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2018年注會《會計》每日一練：會計政策及估計變更（9.6）
“無財非貧，無學(xué)為貧”。沒有財富不能算貧窮，學(xué)識淺薄才是真正的貧窮，你準備脫貧了嗎？正保會計網(wǎng)校注冊會計師網(wǎng)上培訓(xùn)已經(jīng)全面展開招生，了解各班次詳情>>
2018年注冊會計師考試時間為10月13日-14日，為幫助大家養(yǎng)成良好的學(xué)習習慣，每天都能有所進步，正保會計網(wǎng)校為大家準備了每日一練以提高學(xué)習質(zhì)量。
以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
乙公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（1）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。（2）2×17年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2×17年年初賬面價值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元。變更日其計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。（3）將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計提折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2×17年計提的折舊額為300萬元。變更日其計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。（4）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。該存貨2×17年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎(chǔ)60000萬元。下列關(guān)于乙公司會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理，不正確的是（ ）。
A、變更日對出租辦公樓調(diào)增賬面價值10000萬元
B、變更日對出租辦公樓確認遞延所得稅負債2500萬元
C、將2×17年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當年度損益，多計提的200萬元折舊，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
D、發(fā)出存貨成本由后進先出法改為個別計價法，因累積影響數(shù)無法確定，應(yīng)采用未來適用法，年末不確認相應(yīng)的遞延所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，調(diào)增賬面價值＝20000－10000＝10000（萬元）；選項B，確認遞延所得稅負債＝10000×25%＝2500（萬元）；選項C，2×17年度會計上比稅法上多計提的折舊額，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元）；選項D，存貨期末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝2000×25%＝500（萬元）。（《應(yīng)試指南》上冊第29頁）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2018-09-06）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2018-09-06）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2018-09-06）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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