新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2018年注冊會計師《稅法》答疑精華：貸款損失
注冊會計師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家高效備考2018注會考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了注會學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《稅法》中“貸款損失”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得稅前可扣除的企業(yè)資產損失可以有（ ）。
A、壞賬損失
B、存貨的盤虧損失
C、被盜損失
D、股權投資損失
【正確答案】ABCD
【答案解析】資產損失是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失
提問：
請教老師，怎么理解這里的貸款損失？
回復：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題，通知如下：
一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：
（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；
（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產；
（三）由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
金融企業(yè)按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
五、金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號