2017注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：確定是否利用專家的工作

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第十五章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

知識(shí)點(diǎn)：確定是否利用專家的工作

（一）可能需要利用專家工作的審計(jì)程序范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)（審計(jì)全過(guò)程）可能需要利用專家的工作：

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；

2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施；

4.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

5.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

（二）編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)時(shí)的考慮

如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備審計(jì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表的必要的專長(zhǎng)。項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目組和不屬于項(xiàng)目組的專家整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)以執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：

（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作；（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);（4）應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì),包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

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