2015注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑板疑難問題精選

　　無論是在工作中還是在學(xué)習(xí)中，你肯定會(huì)遇到很多不懂的問題，其實(shí)我們都是可以通過網(wǎng)校的答疑板直接問老師的。今天網(wǎng)校為大家整理了比較好的關(guān)于《審計(jì)》的相關(guān)問題，希望對你們也同樣有所幫助，來看看吧！

　　問題：老師，如何理解可容忍誤差和預(yù)計(jì)總體誤差，他們兩者是什么關(guān)系？為什么這邊在比較預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模的關(guān)系時(shí)，要加一個(gè)前提，而可容忍誤差與樣本規(guī)模的比較不需要加一個(gè)前提呢？

　　回答：預(yù)計(jì)總體誤差是注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差，它是一個(gè)估計(jì)值，體現(xiàn)在控制測試中叫預(yù)計(jì)總體偏差率，體現(xiàn)在細(xì)節(jié)測試中叫預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)。就好比中醫(yī)在給病人看病時(shí)，一般先會(huì)對其面部表情進(jìn)行一下觀察，大致上就可以預(yù)測到其得的是什么病，一樣的道理。比如確定對賒銷業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否執(zhí)行有效，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)就是在預(yù)期在總體中存在的審批不合格的數(shù)量。

　　可容忍誤差是注冊會(huì)計(jì)師主觀意愿上所能接受的最大偏差，這是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力而定的。比如確定對賒銷業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否執(zhí)行有效，可容忍誤差就是可容忍的發(fā)現(xiàn)審批不合格的數(shù)量。

　　在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則注冊會(huì)計(jì)師所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎，選取越多的樣本，實(shí)施更多的審計(jì)程序，因此預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大。

　　問題：審計(jì)的路線是什么？

　　回答：針對不同的審計(jì)客戶來說，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)內(nèi)容不盡相同，只能說“大概的路數(shù)”應(yīng)該是一致的。您可以按照下面的這個(gè)圖示進(jìn)行理解，同時(shí)一定要把教材內(nèi)容放進(jìn)來，然后形成一個(gè)整體框架，這樣的理解效果要好一些。

　　問題：A客戶的經(jīng)營性質(zhì)，這個(gè)和客戶的誠信，好像沒有關(guān)系呀？為何要考慮A？

　　回答：您可以這樣理解：有些行業(yè)的比較嚴(yán)謹(jǐn)，其誠信會(huì)更加可靠。有些行業(yè)不太嚴(yán)謹(jǐn)，風(fēng)氣不好，誠信就不太好。比一個(gè)開理發(fā)店的和一個(gè)開診所的，由于理發(fā)店的經(jīng)營成果大家有目共睹，故很少會(huì)發(fā)生欺詐客戶的情況，久而久之，經(jīng)營者甚至沒有這樣的念頭了。而開診所的就不同了，由于顧客與社會(huì)公眾無從對其業(yè)務(wù)情況做出客觀公正的評價(jià)，故經(jīng)營者經(jīng)常處于一個(gè)沒有約束的狀態(tài)，社會(huì)公眾對其是否誠信有相當(dāng)?shù)膽岩?。這就是經(jīng)營性質(zhì)影響客戶誠信的情況。

　　問題：樣本偏差率=總體偏差率的最佳估計(jì)，預(yù)計(jì)總計(jì)偏差率和總體偏差率上限是什么關(guān)系，這里總是弄不清，麻煩了。

　　回答：無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，樣本偏差率都是總體偏差率的最佳估計(jì)，只不過在統(tǒng)計(jì)抽樣中，可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，從而計(jì)算總體偏差率上限，非統(tǒng)計(jì)抽樣中不能準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)考慮總體偏差率上限。

　　總體偏差率上限=總體偏差率的最佳估計(jì)+抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度。

　　只不過在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，不需要量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，故直接用總體偏差率與可容忍偏差率進(jìn)行比較。

　　預(yù)計(jì)總體偏差率是一個(gè)預(yù)計(jì)的偏差率，在了解內(nèi)部控制后，一般要對內(nèi)部控制的偏差率進(jìn)行預(yù)計(jì)，從而為是否執(zhí)行控制測試提供一定的證據(jù)。如果預(yù)計(jì)總體偏差率高到一定程度，則可能不會(huì)執(zhí)行控制測試；如果預(yù)計(jì)總體偏差率較低或者雖然高，但在可容忍偏差率的范圍內(nèi)，則注冊會(huì)計(jì)師可以執(zhí)行控制測試。

　　問題：A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷。這句話怎么理解？

　　回答：考慮是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)要看性質(zhì)，如果說存在一個(gè)重大的錯(cuò)報(bào)，但是經(jīng)過控制發(fā)現(xiàn)并且控制住了，那么這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就很小了。但是我們要關(guān)注其性質(zhì)，因此要在控制抵消之前去考慮，如果抵消之后考慮就出現(xiàn)偏差了。

　　舉例說明一下，假設(shè)被審計(jì)單位有100項(xiàng)固有風(fēng)險(xiǎn)，但如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)生效力的時(shí)候，就可能發(fā)現(xiàn)、糾正其中的60項(xiàng)，最終錯(cuò)報(bào)只存在40項(xiàng)，這就是控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵消和遏制作用的一種表現(xiàn)。