2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》知識點：低稅率優(yōu)惠

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低稅率優(yōu)惠

（一）稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

為了進一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負擔，國家規(guī)定自2012年至2015年，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

全部生產(chǎn)經(jīng)營活動在境內(nèi)并負有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的居民企業(yè)，享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策；而僅就來源于中國的所得負有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，則不適用此項優(yōu)惠稅率政策。

（二）對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例，即銷售收入2億元以上的，研發(fā)費用比例不低于3%；銷售收入在5000萬元-2億元的，研發(fā)費用比例不低于4%；銷售收入在5000萬元以下的，研究費用比例不低于6%；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%比例；

（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

（三）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

稅法規(guī)定，對匯出境外利潤減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

合格境外機構(gòu)投資者（以下簡稱QFII）取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當按照10%繳納企業(yè)所得稅。

同時規(guī)定，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

3.經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

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