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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)多、記憶難度大,如何高效、快速、準(zhǔn)確的記憶知識(shí)點(diǎn)想必是每一位中級(jí)會(huì)計(jì)考生想要了解的。網(wǎng)校為各位考生準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn),趕快來看看吧!
【例題1·單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率),本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元,上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元,假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異,未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(?。┤f元。
A.貸方1 530
B.借方1 638
C.借方1 110
D.貸方4 500
【答案】C
【解析】方法一:遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬元),以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬元),本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元),故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1 110(萬元)。
方法二:遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。
【例題2·判斷題】因稅收法規(guī)的變化,導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)需對(duì)以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量,已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。(?。?/p>
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
【答案】N
【解析】因稅收法規(guī)的變化,導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)算。
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