2020中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（四十二）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。網(wǎng)校2020年審計(jì)師習(xí)題強(qiáng)化班課程已經(jīng)開通，快跟著網(wǎng)校一起來學(xué)習(xí)吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的基礎(chǔ)練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

1、多選題

與調(diào)查表法相比，應(yīng)用文字說明法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

A、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述 

B、調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié) 

C、設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量 

D、調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果 

E、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制 

【正確答案】AE

【答案解析】文字說明法的優(yōu)點(diǎn)是：（1）可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述；（2）使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。 

2、多選題

信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也會(huì)帶來一些特定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有：

A、信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理 

B、系統(tǒng)癱瘓 

C、數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn) 

D、數(shù)據(jù)處理速度加快 

E、不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù) 

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D屬于信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不屬于信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。  

3、單選題

下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 

B、對(duì)控制的監(jiān)督 

C、控制活動(dòng) 

D、信息與溝通 

【正確答案】B

【答案解析】?jī)?nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。 

4、單選題

下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：

A、相關(guān)內(nèi)部控制失效 

B、難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性 

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效 

D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全

【正確答案】C

【答案解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。 

5、單選題

董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

A、控制活動(dòng) 

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 

C、控制環(huán)境 

D、監(jiān)督 

【正確答案】C

【答案解析】?jī)?nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成，其中控制環(huán)境包括管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。 

6、多選題

下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的有：

A、管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 

B、責(zé)權(quán)配置 

C、不相容職責(zé)的分離 

D、對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施 

E、員工的素質(zhì) 

【正確答案】CD

【答案解析】控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；責(zé)權(quán)配置；員工素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。 

7、單選題

經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段 

B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 

C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 

D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。如果因采用內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段。 

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