中審《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

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籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制-----初評(píng)健全性和合理性----內(nèi)部控制測(cè)試----再評(píng)內(nèi)部控制的有效性----確定實(shí)質(zhì)性審查（結(jié)合第七章）

內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1.資本投入內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

3.盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

測(cè)試內(nèi)容

1.資本投入內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

（1）了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

（2）查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度

（合規(guī)性、不相容職務(wù)的劃分）

（3）查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

公司章程、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、工商行政管理部門(mén)的審批文件、股票發(fā)行紀(jì)錄以及政府有關(guān)法令。

（4）分析、核實(shí)股本賬戶(hù)

（5）評(píng)價(jià)資本投入的內(nèi)部控制

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

（1）了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

（2）查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

舉債程序是否符合規(guī)定；

是否按計(jì)劃舉債并簽訂舉債合同、契約，是否按計(jì)劃使用資金；

審批手續(xù)；職責(zé)分工。

（3）抽查、核對(duì)負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

驗(yàn)證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

（4）查詢(xún)財(cái)會(huì)部門(mén)人員

了解債務(wù)資金取得以后是否與債權(quán)人或受托人定期對(duì)賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

（5）評(píng)價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3.盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

關(guān)注：（6）查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對(duì)盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)人員應(yīng)主要了解公司章程與制度對(duì)盈余公積業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

如稅后利潤(rùn)的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

（7）查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件。

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)