2014中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

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審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

（一）審計(jì)計(jì)劃編制的管理

1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素

審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：（與第四章相同）

第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；

第二步：對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序；

第三步：評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容，包括文字說(shuō)明和表格兩部分。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

既明確審計(jì)機(jī)關(guān)總審計(jì)計(jì)劃，又明確本部門(mén)和本人的審計(jì)任務(wù)。組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。

1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

（1）本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；

（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；

（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；

（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；

（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；

（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

3.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

（1）計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度；

（2）審計(jì)的主要成果；

（3）計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施與建議等。

（三）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?rùn)z查和考核的管理

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級(jí)進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小組自查；然后是審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門(mén)的檢查、考核，并做出總結(jié)；最后由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門(mén)加以總考核。

各級(jí)的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

1.確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計(jì)劃完成的質(zhì)量水平。

2.對(duì)完成或未完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

3.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。