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2020年中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》答疑精華:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/08/07 11:14:06 字體:

2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考過程中,小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》相關(guān)問題,小編特摘出以下問答,希望可以為考生們答疑解惑。

答疑精華

【試題內(nèi)容】

  【示例1】

  H公司為增值稅一般納稅人,存貨核算采用實(shí)際成本法。8月份發(fā)生的有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)如下:

  (1)購入全新不需安裝的機(jī)器設(shè)備1臺(tái),買價(jià)100000元,增值稅13000元,共計(jì)113000元,用銀行存款支付。

  借:固定資產(chǎn)             100000

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  13000

    貸:銀行存款             113000

  (2)購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元,增值稅稅額為26000元;支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000元,增值稅稅額為90元。結(jié)算憑證已到,原材料入庫,貨款用銀行存款支付。

  原材料成本=200000+1000=201000(元)

  進(jìn)項(xiàng)稅額=26000+90=26090(元)

  借:原材料             201000

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26090

    貸:銀行存款            227090

 ?。?)由于管理不善,毀損產(chǎn)成品一批,實(shí)際成本40000元,所耗購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元,原因待查。

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢             42600

    貸:庫存商品                40000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  2600

提問內(nèi)容

做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的時(shí)候到底是人為原因或非人為原因(不可抗力)或者說無論人為非人為都要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

【老師答復(fù)】

您的問題答復(fù)如下:一般指的是非人為。

以下情況需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

4.對(duì)于進(jìn)口貨物,由于納稅人取得的合法的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù),因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(1)用于使用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(原政策)

(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

(3)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

各位學(xué)員們,看到老師的答復(fù)后有沒有茅塞頓開呢?這么棒的答疑神器,你知道怎么擁有嗎?

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李斌、鄧寧老師

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