2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》練習(xí)題精選（十五）

對(duì)于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試來說，只有不畏艱苦、堅(jiān)持學(xué)習(xí)的人才能收獲成功，當(dāng)心中有了明確的目標(biāo)，憑著不屈的斗志，不懈地努力，就沒有什么可以難倒你，相信你一定會(huì)到達(dá)理想的彼岸！以下是本周中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收練習(xí)題精選，供考生們學(xué)習(xí)掌握。練習(xí)題精選每周一更新哦~

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于存貨成本確定的說法正確的有（?。?。

A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款為成本 

B、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款加相關(guān)稅費(fèi)為成本 

C、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值為成本 

D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)為成本 

E、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本 

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。存貨按照以下方法確定成本：（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

2、多選題

企業(yè)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，其所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)包括（?。?/p>

A、同類商品的市場(chǎng)價(jià)格 

B、該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 

C、支付的相關(guān)稅費(fèi) 

D、原所有人取得時(shí)的價(jià)格 

E、同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值 

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、單選題

某公司去年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬元，今年該公司利潤(rùn)總額為200萬元。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)惠，則今年該公司應(yīng)納所得稅額為（?。┤f元。

A、45 

B、50 

C、59.4 

D、66 

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額＝（200－20）×25％＝45（萬元）。

4、多選題

100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇的稅務(wù)處理有（?。?/p>

A、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得 

B、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定 

C、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除 

D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)算折舊扣除 

E、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的重置成本確定 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

5、多選題

總機(jī)構(gòu)與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顣r(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的（　）等因素計(jì)算各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

A、凈利潤(rùn) 

B、年度成本 

C、職工薪酬 

D、資產(chǎn)總額 

E、營(yíng)業(yè)收入 

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收管理?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

6、單選題

建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（?。┒l(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

A、5：1 

B、3：1 

C、2：1 

D、1：1 

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。非金融企業(yè)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例應(yīng)為2：1。

7、單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來所涉及的應(yīng)納稅收入進(jìn)行調(diào)整的方法中，按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法指的是（　）。

A、利潤(rùn)分割法 

B、交易凈利潤(rùn)法 

C、再銷售價(jià)格法 

D、可比非受控價(jià)格法 

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。交易凈利潤(rùn)法是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法。

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