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成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整分錄 - 按乙公司凈利潤(rùn)調(diào)增長(zhǎng)投： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 1600（2000×80%） 貸：投資收益 1600 - 按乙公司派現(xiàn)調(diào)減長(zhǎng)投： 借：投資收益 800（1000×80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 800 內(nèi)部交易抵銷分錄 - 商品銷售： 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=(1000×(1 - 60%))×(1 - 25%) = 300萬元 借：營(yíng)業(yè)收入 1000 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 存貨 300 - 債權(quán)債務(wù)： 借：應(yīng)付賬款 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000 - 固定資產(chǎn)交易： 借：營(yíng)業(yè)收入 2000 貸：營(yíng)業(yè)成本 1400 固定資產(chǎn)——原價(jià) 600 多計(jì)提折舊=(2000÷5 - 1400÷5)=120萬元 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 120 貸：管理費(fèi)用 120 合并報(bào)表抵銷分錄 - 抵銷長(zhǎng)投與子公司權(quán)益： 借：股本 3000 資本公積 1000 盈余公積 1800 未分配利潤(rùn) 2200 商譽(yù) 400（6000 - 7000×80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 6800（6000 + 1600 - 800） 少數(shù)股東權(quán)益 1600（8000×20%） - 抵銷投資收益與利潤(rùn)分配： 借：投資收益 1600 少數(shù)股東損益 400（2000×20%） 未分配利潤(rùn)——年初 1400 貸：提取盈余公積 200 對(duì)所有者的分配 1000 未分配利潤(rùn)——年末 2200 - 抵銷債券利息收支： 借：投資收益 32（2000×200×8%÷10000） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 32