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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

可轉(zhuǎn)換公司債券形成的暫時性差異看看下面的例題講解：

經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2×21年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券10 000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

　　根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率分別為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；該債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×21年1月1日，付息日為該債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 000）

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）?。?0 000－8925.41）

　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 　　10 000

　　　　　　其他權(quán)益工具　　　 　（1 074.59

這里負債的賬面價值是8925.41

稅法角度，不需要拆分權(quán)益成分，對應(yīng)的負債計稅基礎(chǔ)是10000

這個稅會差異是其他權(quán)益工具導(dǎo)致的，對應(yīng)負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債需要計入其他權(quán)益工具科目中

借：其他權(quán)益工具

貸：遞延所得稅負債

祝您學(xué)習(xí)愉快！