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某企業(yè)營改增后轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)補繳土地出讓金5萬元,取得土地轉(zhuǎn)讓權(quán)轉(zhuǎn)讓收入218萬元(含稅),增值稅稅率9%。計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

84785034| 提问时间:2024 12/05 10:55
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暖暖老師
金牌答疑老师
职称:中級會計師,稅務(wù)師,審計師
解答 首先,計算不含稅收入: 含稅收入為 218 萬元,增值稅稅率為 9%,則不含稅收入 = 218 ÷ (1 + 9%) = 200 萬元 。理由是:增值稅是價外稅,計算土地增值稅時需要將含稅收入換算為不含稅收入。 然后,計算扣除項目金額: 取得土地使用權(quán)所支付的金額為補繳的土地出讓金 5 萬元。 接著,計算增值額: 增值額 = 不含稅收入 - 扣除項目金額 = 200 - 5 = 195 萬元 。 最后,計算土地增值稅: 增值率 = 增值額÷扣除項目金額×100% = 195÷5×100% = 3900% 。 因為增值率超過 200%,所以適用土地增值稅稅率為 60%,速算扣除系數(shù)為 35%。 土地增值稅 = 增值額×60% - 扣除項目金額×35% = 195×60% - 5×35% = 117 - 1.75 = 115.25 萬元 。 綜上,該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為 115.25 萬元。
2024 12/05 11:06
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