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3、B公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的凈利潤(rùn)、所有者權(quán)益： 借：應(yīng)付債券 280萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款 280萬(wàn) 借：盈余公積 51萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 51萬(wàn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 125萬(wàn) 貸：應(yīng)付股利 125萬(wàn) 凈利潤(rùn)調(diào)整為：510-51-125=334萬(wàn) 所有者權(quán)益調(diào)整為：3310+30+51=3391萬(wàn) 4、A公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6920萬(wàn) 貸：銀行存款 2000萬(wàn) 股本 3350萬(wàn) 資本公積 1570萬(wàn) 借：固定資產(chǎn) 150萬(wàn) 貸：資本公積 150萬(wàn) 借：資本公積 105萬(wàn) 貸：盈余公積 105萬(wàn) 借：少數(shù)股東權(quán)益 145萬(wàn) 貸：未分配利潤(rùn) 145萬(wàn) 借：營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 30萬(wàn) 借：應(yīng)付債券 180萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款 180萬(wàn) 借：盈余公積 9.9萬(wàn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.9萬(wàn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 60萬(wàn) 貸：資本公積 60萬(wàn) 借：資本公積 36萬(wàn) 貸：盈余公積 36萬(wàn) 借：少數(shù)股東權(quán)益 27萬(wàn) 貸：資本公積-其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）27萬(wàn) 借：營(yíng)業(yè)外支出（處置非流動(dòng)資產(chǎn)的凈損失）30萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值損失）6萬(wàn) 貸 ：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）36萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入（處置非流動(dòng)資產(chǎn)的凈收益）6萬(wàn)（賬面價(jià)值-公允價(jià)值） 貸 ：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）36萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入（處置非流動(dòng)資產(chǎn)的凈收益）6萬(wàn)（賬面價(jià)值-公允價(jià)值） 借 ：管理費(fèi)用（用當(dāng)期余額抵減應(yīng)交所得稅）貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按處置收益25%）借 ：所得稅費(fèi)用貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按處置收益25%）借 ：資本公積——其他資本公積貸 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按處置收益25%）借 ：資本公積——其他資本公積貸 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按處置收益25%）借 ：投資收益貸 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（按處置收益25%）借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸 ：投資收益（按處置收益25%）借 ：營(yíng)業(yè)外支出貸 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按處置收益25%）借 ：營(yíng)業(yè)外支出貸 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按處置收益25%） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 6920萬(wàn)+189+9.9+6+36+27+30+6=7278.9萬(wàn) 貸 ：投資收益（按處置收益25%）7278.925%=1819.725 借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 1819.725 貸 ：投資收益 1819.725 借 ：所得稅費(fèi)用 7278.9*25%*25%=455.92875 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 455.92875

5、2022年12月31日A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益的抵消分錄： 借：股本 1500萬(wàn) 資本公積 2700萬(wàn) 盈余公積 300+51-105-36=210萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 610+334-189-9.9-6-30-27=671.1萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7278.9萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 (1500+2700+210+671.1)*30%=1404.33萬(wàn) 6、2023年12月31日B公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的凈利潤(rùn)、所有者權(quán)益： 借：應(yīng)付債券 280萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款 280萬(wàn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 425萬(wàn) 貸：應(yīng)付股利 425萬(wàn) 凈利潤(rùn)調(diào)整為：750-425=325萬(wàn) 所有者權(quán)益調(diào)整為：3391+325=3716萬(wàn) 7、2023年12月31日A公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄，以及調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 (750-425)*70%=227.5萬(wàn) 貸：投資收益 227.5萬(wàn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整為：7278.9+227.5=7506.4萬(wàn) 8、2023年12月31日A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益的抵消分錄： 借：股本 1500萬(wàn) 資本公積 2700萬(wàn) 盈余公積 210+75=285萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 671.1+325-425=571.1萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7506.4萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 (1500+2700+285+571.1)*30%=1444.83萬(wàn)