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如果主管稅務(wù)機關(guān)僅允許在稅前扣除根據(jù)票面本金和票面利率計算的利息《即可轉(zhuǎn)換債券存續(xù)期間可稅前扣除的利息總額小于會計上按實際利率法確認的利息總額)，則可轉(zhuǎn)換債券初始確認時負債成份的計稅基礎(chǔ)等于負債和權(quán)益成份的初始賬面金額之和(即負債成份的計稅基礎(chǔ)大于負債成份的賬面價值)。這一應(yīng)納稅暫時性差異是由初始確認時單獨確認權(quán)益成所導致的。此時不屬于《企業(yè)會計準則第18號 一所得稅》第十一條第(二)項所規(guī)定的可以不確認遞延所得稅負債的豁免情形。因而，企業(yè)應(yīng)確認由此產(chǎn)生的遞延所得稅負債。根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號所得稅》第二十二條規(guī)定，此時遞延所得稅負債直接借記入權(quán)益成份的賬面金額;根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號所得稅》第二十一條規(guī)定，該項遞延所得稅負債的后續(xù)變化應(yīng)在利潤表中作為遞延所得稅費用(收益)予以確認。”后續(xù)該項暫時性差異的轉(zhuǎn)回是通過會計確認和稅前扣除的利息費用金額的差異來實現(xiàn)的，這并不是權(quán)益性交易。因此遞延所得稅轉(zhuǎn)回的影響是計入損益