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請問為什么不是發(fā)生時計入費用??？如果年底提取的安全生產(chǎn)費用未使用完是否需要調(diào)增納稅？

安全費用提取與支出如何做賬？ 《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》，要求建設(shè)工程施工企業(yè)以建筑安裝工程造價的1.5%，按月計提安全費用計入成本，當(dāng)年有余額的結(jié)轉(zhuǎn)至下年使用。 一、年底余額是否需要進行納稅調(diào)整？ 答：《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知》（財會[2009]8號）第三條規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。 二、若發(fā)生的安全費用需要資本化，如何進行賬務(wù)處理？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）*9條規(guī)定，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除

好的，謝謝老師。請問4301專項儲備是在盈余公積科目下面嗎？我們這邊是盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金

你們沒有專門的專項儲備這個科目，是嗎

是的老師

那就是盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金這個

好的，謝謝老師～

不客氣，很高興幫您