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學(xué)員：2.B高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。10月份有如下業(yè)務(wù)：(1）進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，支付給國(guó)外賣(mài)方貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%%。 老師：好的，明白了，請(qǐng)你繼續(xù)解釋你的情況。 學(xué)員：2）進(jìn)口設(shè)備一套作為生產(chǎn)設(shè)備，支付給國(guó)外賣(mài)方貨價(jià)35萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%。3）企業(yè)將進(jìn)口散裝高檔化妝品的80%％領(lǐng)用，共生產(chǎn)高檔化妝品8000件。(4）將生產(chǎn)的高檔化妝品銷(xiāo)售了6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。(5）將生產(chǎn)的高檔化妝品零售了1000件，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。 老師：好的，可以具體說(shuō)明下什么是領(lǐng)用，如此企業(yè)本期增值稅應(yīng)納稅額是多少，同時(shí)，有關(guān)增值稅的稅率及一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以用來(lái)減免應(yīng)納稅額？ 學(xué)員：領(lǐng)用指的是企業(yè)將購(gòu)入的散裝高檔化妝品拆散分裝、標(biāo)簽，在符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，用于自己生產(chǎn)；本期增值稅應(yīng)納稅額為49萬(wàn)元；根據(jù)《增值稅改革實(shí)施方案》，一般納稅人依法確定的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)到下一期應(yīng)納稅額中，減免應(yīng)納稅額。 另外，根據(jù)《營(yíng)改增稅收管理辦法》，一般納稅人可以根據(jù)銷(xiāo)售的實(shí)際情況確定銷(xiāo)售關(guān)系，降低被調(diào)整的期間的銷(xiāo)售額，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。 例如，納稅人出口銷(xiāo)售的商品，若被驗(yàn)收合格并向海關(guān)辦理了出口申報(bào)，可按照實(shí)際出口價(jià)格免征增值稅。