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問(wèn)題已解決
永發(fā)公司2x18年度與投資有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2x18年1月1日，永發(fā)公司以銀行存款6000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方和卓公司購(gòu)入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，A公司賬面所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，其他綜合收益1000萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 (2)2x18年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積100萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并以銀行存款支付;(3)A公司其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值上升600萬(wàn)元。要求作會(huì)計(jì)分錄(不考慮增值稅與所得稅):2x18年1月1日(購(gòu)買(mǎi)日)永發(fā)公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， ①對(duì)A公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄，②購(gòu)買(mǎi)日的相應(yīng)抵銷(xiāo)分錄。
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非同一控制下的企業(yè)合并，初始計(jì)量：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000
貸：銀行存款6000
使用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
1.對(duì)A公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，在購(gòu)買(mǎi)日要把賬面價(jià)值調(diào)整成為公允價(jià)值。
借：無(wú)形資產(chǎn)200
貸：資本公積200
購(gòu)買(mǎi)日的相應(yīng)抵消分錄：
商譽(yù)為：6000-7200*0.8=240萬(wàn)元
借：股本3000
資本公積1000+200（無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整）=1200
其他綜合收益1000
盈余公積400
未分配利潤(rùn)1600
商譽(yù)240
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200*0.8+240=6000
少數(shù)股東權(quán)益7200*0.2=1440
2022 09/15 21:31
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