7.甲公司為增值稅一般納稅,適用的增值稅稅率為13%,商品售價中不包含增值稅 品和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時逐筆轉(zhuǎn),2019年12月,甲公 司發(fā)生如下交易或事項: (1)6日,向乙公司銷售A商品一批,商品售價為200萬元,增值稅稅額為2萬元,該批 商品的成本為120萬元,商品已發(fā)出,款項已收到并存入銀行,開出增值稅專用發(fā),銷售 前,該批商品已計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備 (2)18日,因資金周轉(zhuǎn)困難,急需資金一筆,將購買成本為30萬元的原材料出售,售價 (3)19日,與丙公司簽訂銷售協(xié)議,采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品,實際成本0 28萬元,當(dāng)月收到款項。 萬元銷售協(xié)議約定,售價120萬元,相關(guān)增值稅稅額15.6萬元,丙公司預(yù)付60%的貨款 (按不含增值稅價格計算),其余款項于209年12月31日發(fā)貨時結(jié)算 (4)28日,與戊公司簽訂為期3個月的服務(wù)合同,合同總價款為70萬元,至12月31日 已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元,實際發(fā)生服務(wù)成本3萬元,估計為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本 20萬元,該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定合同履約進(jìn)度
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速問速答(1)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元,選項A正確;由于銷售前該批存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備,所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還要結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備,應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元),選項D正確。
(2)工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本,選項B正確。
(3)收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時通過“預(yù)收賬款”科目核算,分錄如下:
借:預(yù)收賬款 140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4
(4)結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元,確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/(30+20)×100%×70=42(萬元),選項AC正確。
(5)甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額=120-20+30+90+30=250(萬元)。
2020 12/21 15:17
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- 【練習(xí)】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%.2021年該公司發(fā)生以下交易或事項:(1)2月1日,向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元;該批商品成本為12萬元。貨款已收到存入銀行。(2)4月3日,向丙公司銷售B商品10000件,銷售價格為每件40元(不含增值稅),每件銷售成本為30元,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品,符合銷售收入確認(rèn)條件,但尚未收到貨款。(3)5月4日,收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件,甲公司同意退貨,并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字),退回的B商品已經(jīng)入庫。(4)6月5日銷售一批原材料,售價10萬元,增值稅稅額1.3萬元,成本為8萬元,款項已由銀行收妥。要求:分別寫出分錄,金額用萬元表示。 235
- 1.根據(jù)以下業(yè)務(wù)內(nèi)容,編制甲公司相關(guān)會計分錄: 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項: (1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元,增值稅稅額26萬元,該批商品成本為120萬元,雙方簽訂合同時,甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,但為了減少庫存商品積壓,仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),同時納稅義務(wù)已發(fā)生。 (2)5日,甲公司向丙公司銷售商品一批,該批商品的標(biāo)價為200萬元(不含增值稅),實際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10、1/20、N/30,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認(rèn)條件,于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款,計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。 (3)15日,甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元,材料成本差異率為-2%。 (4)31日,本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同, 79
- 2019年12月31日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元,增值稅額為87.75萬元,商品已經(jīng)發(fā)出,款項已經(jīng)收到,協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費,甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為多少 1872
- 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項: (1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元,增值稅稅額26萬元,該批商品成本為120萬元,雙方簽訂合同時,甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,但為了減少庫存商品積壓,仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),同時納稅義務(wù)已發(fā)生。 (2)5日,甲公司向丙公司銷售商品一批,該批商品的標(biāo)價為200萬元(不含增值稅),實際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10、1/20、N/30,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認(rèn)條件,于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款,計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。 (3)15日,甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元,材料成本差異率為-2%。 (4)31日,本月月初與乙公司簽 47
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