1、領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照或者營業(yè)執(zhí)照(以下統(tǒng)稱營業(yè)執(zhí)照)，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；

　　2、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的個體工商戶；

　　3、經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校以及其他事業(yè)單位；

　　4、從事生產(chǎn)經(jīng)營，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的納稅人；

　　5、實行承包、承租經(jīng)營，有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的納稅人；

　　6、有繳納由國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅義務(wù)的納稅人

　　(二)下列納稅人可以不申報辦理稅務(wù)登記：

　　1、偶爾取得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費稅收入的納稅人；

　　2、自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；

　　3、縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人。

　　【 二、開業(yè)稅務(wù)登記 】

　　(一)辦理開業(yè)登記的時間

　　1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理登記。

　　2、按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　(二)辦理開業(yè)登記的地點

　　1、納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車�家稅�?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

　　2、納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車�家稅�?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記外，分支機構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

　　3、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

　　4、對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　(三)辦理開業(yè)登記的手續(xù)

　　1、納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料；

　　(1)營業(yè)執(zhí)照

　　(2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；

　　(3)銀行帳號證明；

　　(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件；

　　(5)總機構(gòu)所在地國家稅務(wù)機關(guān)證明；

　　(6)國家稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　2、填報稅務(wù)登記表

　　納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填報總機構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人等。

　　3、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

　　納稅人報送的稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核后，報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費。

　　【 三、變更稅務(wù)登記 】

　　(一)納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類型、經(jīng)濟性質(zhì)、住所或者經(jīng)營地點(指不涉及改變主管國家稅務(wù)機關(guān))、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及帳號等內(nèi)容的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出變更登記書面申請報告。

　　1、營業(yè)執(zhí)照；

　　2、變更登記的有關(guān)證明文件；

　　3、國家稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(包括稅務(wù)登記證及其副本、稅務(wù)登記表等)；

　　4、其他有關(guān)證件。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出變更登記書面申請報告。

　　(二)納稅人辦理變更登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表，一式三份，按照表式內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費。

　　【 四、注銷稅務(wù)登記 】

　　(一)注銷登記的對象和時間

　　1、納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告。

　　2、納稅人因變動經(jīng)營地點、住所而涉及改變主管國家稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機關(guān)申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點、住所變動之前申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。 3、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報報告。

　　(二)注銷登記的要求

　　納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國家稅務(wù)機關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的其他證件。

　　(三)注銷登記的手續(xù)
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)予以注銷。

　　【 五、稅務(wù)登記證的使用、管理 】

　　(一)納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛，亮 證經(jīng)營。出縣(市)經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

　　(二)納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊稅務(wù)登記證副本：

　　1、申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還；

　　2、申請領(lǐng)購發(fā)票；

　　3、申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

　　4、其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　(三)稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　(四)納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報聲明作廢的同時，及時書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審查處理后，可申請補發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費。

　　【 六、稅務(wù)登記的驗證、換證 】

　　納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)機關(guān)的驗證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理驗證或者換證手續(xù)。

　　【 七、特定經(jīng)營行為的稅務(wù)登記 】

　　(一)申請。舉辦各類訂貨會、展銷會等活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在開幕前的十日內(nèi)，持有關(guān)證件向舉辦地主管國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　(二)填表。舉辦單位或個人應(yīng)當(dāng)向舉辦地主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《注冊稅務(wù)登記表》一式兩份，如實填制，在規(guī)定期限內(nèi)報送，并按舉辦地主管國家稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件資料。

　　(三)登記注冊。納稅人填報的《注冊稅務(wù)登記表》及提供的有關(guān)證件資料，經(jīng)舉辦地主管國家稅務(wù)機關(guān)審查核準(zhǔn)，在《注冊稅務(wù)登記表》上簽注意見、加蓋印章后，予以登記注冊，領(lǐng)取一份登記表，以備查核。

　　【 八、報驗登記 】

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人臨時到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，必須持所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，并接受經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的依法管理。

　　【 九、增值稅一般納稅人的認(rèn)定 】

　　(一)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件

　　1、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。

　　2、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額未達(dá)到前項規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管國家稅務(wù)
機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　3、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，可向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　4、納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可以申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　5、新開業(yè)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在40萬元以上，從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在60萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，待實際生產(chǎn)經(jīng)營滿一年后，視實際情況按規(guī)定辦理。

　　(二)申請辦理一般納稅人的手續(xù)

　　1、申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)還應(yīng)提供總機構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。

　　2、填表。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。

　　3、報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

　　(三)一般納稅人的年檢

　　一般納稅人必須按照國家稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項稅額，提供納稅資料，及時足額繳納應(yīng)納稅款，依法使用增值稅專用發(fā)票，并接受國家稅務(wù)機關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗和管理。

　　1、一般納稅人有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機關(guān)的要求定期整改，并在六個月內(nèi)不得抵扣進(jìn)項稅額，不得領(lǐng)購專用發(fā)票：

　　(1)年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計核算不健全或者不能夠向國家稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

　　(2)未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票的；

　　(3)拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)屢催無效的。

　　2、一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人辦理；年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算繳納稅款，不得領(lǐng)購專用發(fā)票，并繳清結(jié)存的專用發(fā)票：

　　(1)有虛開專用發(fā)票的違法犯罪行為；

　　(2)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；

　　(3)年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計核算，或者不能夠向國家稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

　　(4)年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會計核算不健全，或者不能夠向國家稅務(wù)機提供準(zhǔn)確納稅資料的；

　　(5)無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的。

　　【 十、違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任 】

　　(一)納稅人未按照規(guī)定申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記、注冊稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記，以及未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記驗證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管國家稅務(wù)機關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國家稅務(wù)機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。

　　(二)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，由國家稅務(wù)機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。