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零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅注意事項

來源: 轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2014/11/10 08:47:36 字體:

隨著“營改增”的不斷擴圍,企業(yè)出口適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅已經(jīng)提上議事日程。為減少出口退(免)稅申報的差錯,進一步提高申報和審批效率,加快出口退稅進度,建議企業(yè)注意以下事項。

要全面領(lǐng)會三個文件內(nèi)容

應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理主要涉及以下幾個稅收政策:

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)。

要搞清適用零稅率的范圍

除國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù),適用增值稅零稅率外,對境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù),即港澳臺運輸服務(wù)適用增值稅零稅率;程租服務(wù)由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;期租、濕租服務(wù)由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率或由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

要把握適用零稅率的時間

國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)及港澳臺運輸服務(wù)適用增值稅零稅率時間自2014年1月1日起執(zhí)行,程租、期租、濕租服務(wù)適用增值稅零稅率時間自2013年8月1日起執(zhí)行。

要正確選擇優(yōu)惠的方式

境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),可選擇免征增值稅、免抵退稅、免退稅辦法。

境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。如果屬于放棄適用增值稅零稅率而選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的,放棄適用增值稅零稅率后,36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

要準確及時辦理退(免)稅

對符合退(免)稅條件的應(yīng)稅服務(wù),在正式申報出口退(免)稅之前,應(yīng)進行預(yù)申報,在審核無誤后,方可進行正式申報。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退(免)稅,逾期未申報退(免)稅的,主管稅務(wù)機關(guān)不再受理。

零稅率不得開具專用發(fā)票

對零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅采用一般計稅方法的,實行增值稅退(免)稅辦法,對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

我要糾錯】 責任編輯:zx

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