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政策“天書”看不懂?農(nóng)產(chǎn)品抵扣有“秘籍”!

來源: 廣東國稅 編輯: 2017/08/04 11:57:17 字體:

7月1日,簡并增值稅稅率,農(nóng)產(chǎn)品到底怎么抵扣?一起來看看吧~

記住以下五點,7月1日后,按37號文,農(nóng)產(chǎn)品抵扣變成以下情況:

(一)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物

1.收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,免稅,抵13%,抵買價×13%。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(含農(nóng)民專業(yè)合作社)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票,免稅,抵13%,抵買價×13%。

3.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,征11%,抵13%,抵發(fā)票上的金額×13%。

4.小規(guī)模納稅人自開或委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,征3%,抵13%,抵發(fā)票上的金額×13%。

5.海關(guān)進口增值稅專用繳款書,征11%,抵13%,抵繳款書上的完稅價格×13%。

(二)用于生產(chǎn)第(一)項以外的其他貨物和服務(wù)

1.收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價×11%。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(含農(nóng)民專業(yè)合作社)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價×11%。

3.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,征11%,抵11%,抵發(fā)票上的稅額。

4.小規(guī)模納稅人自開或委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,征3%,抵11%,抵發(fā)票上的金額×11%。

5.海關(guān)進口增值稅專用繳款書,征11%,抵11%,抵繳款書上的增值稅稅額。

(三)既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,未分別核算的

1.收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價×11%。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(含農(nóng)民專業(yè)合作社)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票,免稅,抵11%,抵買價×11%。

3.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,征11%,抵11%,抵發(fā)票上的稅額。

4.小規(guī)模納稅人自開或委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,征3%,抵3%,抵發(fā)票上的稅額。

5.海關(guān)進口增值稅專用繳款書,征11%,抵11%,抵繳款書上的增值稅稅額。

(四)增值稅普通發(fā)票,征11%或3%,不能抵扣。

(五)批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋,普通發(fā)票,免稅,不能抵扣。

讀懂上面這五點,農(nóng)產(chǎn)品抵扣就容易多了,下面為大家匯總了一些常見的熱點問題。

問題1:簡并增值稅稅率政策的執(zhí)行時間是?

答:自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。

問題2:取消13%增值稅稅率的應(yīng)稅項目范圍是?

答:納稅人銷售或者進口下列貨物,取消13%的增值稅稅率,稅率為11%:

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

問題3:自2017年7月1日起,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何計算可抵扣的進項稅額?

答:(一)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

問題4:2017年7月1日后,憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額時,扣稅種類有哪些?

答:憑票扣除的農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票作為扣稅憑證,僅限于納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的銷售發(fā)票。其它情況下,一律以增值稅專用發(fā)票作為扣稅憑證。

問題5:2017年7月1日后,可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指哪種發(fā)票?

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和財稅〔2017〕37號所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

問題6:納稅人從零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證?

答:不可以,納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

問題7:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,如果未分別核算,該如何計算可抵扣的進項稅額?

答:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

問題8:2017年7月1日后,購進農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅開具的增值稅專用發(fā)票,怎么抵扣?

答:對于憑票扣除納稅人,用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,按票金額×13%扣除率抵扣進項稅額,用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的按按票金額×11%扣除率抵扣進項稅額,既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù),但未分別核算的,按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。

問題9:取消13%增值稅稅率后,一般納稅人增值稅申報表會有哪些變動?

答:自2017年8月1日起,《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄,分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”?!对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄,分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額” 和“其他”。

問題10:“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”怎么算?

答:加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)。填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄。

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