外籍個(gè)人綜合所得的個(gè)稅義務(wù)之居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)
常有會員咨詢外籍個(gè)人綜合所得的個(gè)人所得稅如何繳納?此時(shí),需要區(qū)分情形如下:
一、住所的判斷
習(xí)慣性居住,是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn),并不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境外居住,在其原因消除后,必須回到境內(nèi)居住的個(gè)人,其習(xí)慣性居所是中國。
政策依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔1994〕89號)第一條
二、境內(nèi)居住天數(shù)的計(jì)算
劉先生為韓國居民,在中國境內(nèi)無住所,在北京工作,每周一早上來北京上班,周五晚上回韓國。劉先生是否構(gòu)成居民?(假設(shè):按全年52周計(jì)算、1月1日為周一)
劉先生周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時(shí),因此不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù),再加上周六、周日在韓國也不計(jì)入。則每周可計(jì)入的天數(shù)僅為3天,按全年52周計(jì)算,全年在境內(nèi)居住天數(shù)為156天,未滿183天,不構(gòu)成居民個(gè)人。
政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于《在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)》的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號):“二、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù),按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的,計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù),在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。”
三、華僑屬于哪一類?
華僑雖然已取得住在國的居留權(quán),但未加入住在國的國籍,仍然持有中國護(hù)照,不是外籍人員。
華僑定居在海外,法律意義上在境內(nèi)沒有住所,是無住所個(gè)人,應(yīng)按照一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)判定居民身份后,最終確定如何納稅哦!
政策依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于《明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題》的通知(國稅發(fā)[2009]121號):“三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題
(一)華僑身份的界定
根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》(國僑發(fā)[2009]5號)的規(guī)定,華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下:
1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán),并已在住在國連續(xù)居留兩年,兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。
2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán),但已取得住在國連續(xù)5年以上(含5年)合法居留資格,5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個(gè)月,視為華僑。
3.中國公民出國留學(xué)(包括公派和自費(fèi))在外學(xué)習(xí)期間,或因公務(wù)出國(包括外派勞務(wù)人員)在外工作期間,均不視為華僑。”
作者:劉老師(正保會計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)
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