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退稅了!留抵退稅額如何計算?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2022/04/27 08:54:53 字體:

退稅了!留抵退稅額如何計算?國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長劉運毛進(jìn)行了詳細(xì)的講解,具體如下:

留抵退稅額如何計算


  一是關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額。允許退還的留抵稅額,是以留抵稅額的余額為基礎(chǔ)進(jìn)行計算的,留抵稅額包括增量留抵稅額和存量留抵稅額。

  存量留抵稅額,是指留抵退稅制度實施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時,以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額,以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額,以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是,一次性退還存量留抵稅額后,存量留抵稅額為零。

  增量留抵稅額,是指留抵退稅制度實施后,即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述,如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額,則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是,一旦納稅人獲得存量留抵退稅后,不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較,當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。

  二是關(guān)于進(jìn)項構(gòu)成比例的規(guī)定。為簡化操作,減輕納稅人核算負(fù)擔(dān),此次留抵退稅新政策不區(qū)分存量留抵退稅和增量留抵退稅,均設(shè)置統(tǒng)一的進(jìn)項構(gòu)成比例。同時,計算取數(shù)區(qū)間也與老政策相同,統(tǒng)一設(shè)置為2019年4月1日至申請退稅前。

  需要說明的是,納入進(jìn)項構(gòu)成比例計算的扣稅憑證中,增加了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票和納入進(jìn)項抵扣憑證范圍的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,作為進(jìn)項構(gòu)成比例計算公式的分子,且這一調(diào)整也同樣適用于繼續(xù)實施的老政策。

  三是關(guān)于可退還的留抵稅額。以納稅人當(dāng)期的增量留抵稅額或者存量留抵稅額,乘以進(jìn)項構(gòu)成比例,即計算出納稅人當(dāng)期可退還的增量留抵稅額或者存量留抵稅額。

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