金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/11/04 09:31:56　字體：大小

問：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除，應(yīng)該按照哪個文件執(zhí)行？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕5號）第五條規(guī)定，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。

金融企業(yè)凡需選擇執(zhí)行財稅〔2011〕104號文件的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款，只能按財稅〔2011〕104號文件的規(guī)定計算扣除貸款損失準(zhǔn)備金執(zhí)行，對于其他貸款，則按財稅〔2012〕5號文件的規(guī)定執(zhí)行。金融企業(yè)如果選擇不執(zhí)行財稅〔2011〕104號文件，可就其全部貸款余額按財稅〔2012〕5號文件的規(guī)定計算扣除貸款損失準(zhǔn)備金。

“不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定”是指，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）規(guī)定，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前全額撥備的，不再適用財稅〔2012〕5號文件的相關(guān)規(guī)定。

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