研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備申請退稅注意

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/23 11:14:25　字體：大小

最近有納稅人想了解購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的事情，今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)吧！

一、首次申報退稅需辦理退稅備案手續(xù)

享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：
　　（一）符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

（二）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。

其中，《出口退（免）稅備案表》在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

二、申報退稅需準(zhǔn)備相關(guān)材料

已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購進自用貨物退稅申報表》。

該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號）發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

（二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同。

（三）增值稅專用發(fā)票。
上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

三、申報退稅需注意申報期限

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。

四、已用于退稅的的增值稅專用發(fā)票不得用于進項稅額抵扣

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

五、設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用需補繳已退稅款

已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

　　應(yīng)補繳稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）

　　設(shè)備折余價值＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

來源：廈門稅務(wù)

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