部分小微企業(yè)緣何自動放棄稅收優(yōu)惠

2013年8月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺了《暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號），規(guī)定對月銷售額、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅、營業(yè)稅。

通知出臺后，北京市朝陽區(qū)地稅局通過外網(wǎng)、內(nèi)網(wǎng)及時(shí)向納稅人發(fā)布政策信息，宣傳稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅申報(bào)，確保企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策。

今年1月，朝陽區(qū)地稅局以減免稅申報(bào)信息為基礎(chǔ)，對政策落實(shí)情況展開統(tǒng)計(jì)分析。

部分企業(yè)自動放棄享受稅收優(yōu)惠。從2013年8月~12月的申報(bào)納稅情況來看，平均每月都有近2000戶小微企業(yè)月收入額不足2萬元，仍進(jìn)行了網(wǎng)上申報(bào)并繳納了稅款。

行業(yè)間稅收優(yōu)惠落實(shí)不均。2013年8月~12月（所屬期），朝陽區(qū)累計(jì)免稅企業(yè)近5000戶次（不含零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)），免征營業(yè)稅794萬元，其中以餐飲、美容美發(fā)、培訓(xùn)為主的服務(wù)業(yè)免稅金額695萬元，所占比重達(dá)到87.5%。金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)所占比重較低，僅為0.6%和0.2%。

針對上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果，北京市朝陽區(qū)地稅局以2013年12月的申報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對1665戶企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)放棄享受稅收優(yōu)惠的原因主要有以下幾個方面。

“小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，影響政策落實(shí)。目前對“小微企業(yè)”的認(rèn)定有三種標(biāo)準(zhǔn)。一是行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認(rèn)定。2011年7月4日，工信部會同國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)確定劃型標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型；二是稅法上的“小型微利企業(yè)”概念，指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)；三是會計(jì)準(zhǔn)則中的“小企業(yè)”規(guī)定。《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第二條，將“小企業(yè)”界定為在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，同時(shí)滿足不承擔(dān)社會公眾責(zé)任、經(jīng)營規(guī)模較小和既不是企業(yè)集團(tuán)的母公司也不是子公司三個條件的企業(yè)，其中“經(jīng)營規(guī)模較小”是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的小型企業(yè)或微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

而通知僅對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人的計(jì)稅依據(jù)設(shè)定了2萬元（含）的免征標(biāo)準(zhǔn)。具體哪些企業(yè)可以享受并沒有明確規(guī)定，是否只有年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合企業(yè)所得稅法中的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)才能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)在執(zhí)行中造成了困擾。

稅收優(yōu)惠幅度力度不足，覆蓋面較窄。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中可以看出，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)主要集中在生活服務(wù)業(yè)，如餐飲、美容美發(fā)、保潔、培訓(xùn)等行業(yè)，而金融、建筑、制造等行業(yè)，基本沒有符合減稅條件的，難以享受到國家扶持政策。這種情況的產(chǎn)生主要是因?yàn)?ldquo;月營業(yè)額不超過2萬元的”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過低。以企業(yè)月收入2萬元計(jì)算，一年的收入僅為24萬元。而按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，軟件和信息技術(shù)業(yè)、農(nóng)林牧漁的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是最低的：“年?duì)I業(yè)收入50萬元以上為小型企業(yè)，50萬元以下為微利企業(yè)”。可見，年收入24萬元的標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。

另外，“月營業(yè)額不超過2萬元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元，扶持效果并不明顯，對企業(yè)的發(fā)展沒有實(shí)質(zhì)性影響，導(dǎo)致企業(yè)自動放棄享受免稅政策。

小微企業(yè)對優(yōu)惠政策不十分了解。目前我國大部分小微企業(yè)仍為家族企業(yè)，管理方式也多為家族式管理，會計(jì)多為兼職人員，即使是全職人員，也更換頻繁，流動性較大，無論是企業(yè)主還是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對稅收政策的了解、關(guān)注度均不夠。個別企業(yè)雖然聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理納稅服務(wù)，但總體而言，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的職能和責(zé)任發(fā)揮不到位。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)的管理方式比較單一，極少舉辦針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策的專門培訓(xùn)輔導(dǎo)，使很多獲取信息渠道狹窄的小微企業(yè)無從獲知政策規(guī)定。

通過調(diào)研，北京市朝陽區(qū)地稅局建議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)梳理、整合現(xiàn)有稅收政策，制定統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使得同等條件下的小微企業(yè)，無論登記注冊類型是什么，無論涉及何種稅種，都可以享受同等程度的稅收優(yōu)惠。由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，小微企業(yè)的免征營業(yè)稅的月營業(yè)額不應(yīng)當(dāng)絕對化，應(yīng)適當(dāng)考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平進(jìn)行科學(xué)的測算、分析，建議將北京小微企業(yè)免稅范圍從當(dāng)前的“月營業(yè)額2萬元”提高到“月營業(yè)額5萬元”，讓更多的小微企業(yè)享受到國家稅收優(yōu)惠政策。簡化辦稅流程，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等多方位服務(wù)。

作者單位：北京市朝陽區(qū)地稅局