一、小型微利企業(yè)判定條件
小型微利企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè):(企業(yè)所得稅法實施條例第92條)
1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
那么,哪些企業(yè)是工業(yè)企業(yè)呢?
參考《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》,所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。即采礦業(yè)、制造業(yè)及電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)為"工業(yè)企業(yè)",其他如建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)等等,都是按"其他企業(yè)"的標準來判斷是否屬于小型微利企業(yè)。(國家稅務總局公告2016年第3號)
除從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)外,符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)都可以享受對應的稅收優(yōu)惠。
是否從事限制和禁止行業(yè)可參考《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2011年本)》 判斷。
二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
1、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容:小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%.(企業(yè)所得稅法第28條)
小型微利企業(yè)在2017年12月31日前,年應納稅所得額不超過30萬元的,應納稅所得額減半后,按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。(財稅「2015」99號)
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表"從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額"等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。(國家稅務總局公告2015年第17號)
2、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行辦法:
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額不超過30萬元(含)的,分別按照以下情況處理:
1)本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時累計實際利潤額不超過30萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。
2)本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
。ǘ┒收鞫惖男⌒臀⒗髽I(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額不超過30萬元(含)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
3、小型微利企業(yè)預繳(或匯算清繳)時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報國家稅務總局公告2015年第31號附表3"一、符合條件的小型微利企業(yè)" 處填寫應納稅所得額*15%,同時在"其中:減半征稅"欄也填寫該數(shù)據(jù)。
三、小型微利企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
一般情況下,小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元(或季度銷售額不超過6萬元)的納稅人免交增值稅。其中,2017年12月31日前小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(或季度銷售額不超過9萬元)的納稅人免交增值稅。
小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。免征增值稅的納稅人同時免交增值稅附加稅(含文化事業(yè)建設費)(國家稅務總局公告2014年第57號、財稅「2016」36號)