春節(jié)餐飲旺季,稅收優(yōu)惠為商家送上“私房菜”
逢年過節(jié),餐飲行業(yè)就進(jìn)入了旺季。隨著餐飲業(yè)消費(fèi)大眾化、價格親民化,選擇節(jié)日期間外出就餐聚會的百姓越來越多。今年更是開門紅,凡春節(jié)期間正常開業(yè)的餐飲企業(yè)都賺了個盆滿缽滿。
在給各位餐飲商家恭祝“新年大吉”的同時,特別要給各位餐飲經(jīng)營企業(yè)主提個醒,用好用足稅收政策,也能讓您的生意旺上加旺哦!趕緊來看看專門為您提供的餐飲稅收“私房菜”。
到郊外的農(nóng)家吃“春節(jié)飯”,尋找“土”氣十足的年味,是久居城中的都市人的向往。蒼松翠柏池杉林,紅楓黃楝鵝掌楸,正是這優(yōu)美的冬季景色讓六合區(qū)竹鎮(zhèn)成為了南京市的后花園,農(nóng)家樂飯館也像雨后春筍般出現(xiàn)。該區(qū)小書生菜館是由竹鎮(zhèn)的幾名大學(xué)生村官,在2013年初合伙成立的農(nóng)家樂餐館。開業(yè)后,憑著吃苦耐勞的精神和薄利多銷的經(jīng)營理念,餐館生意日益紅火。春節(jié)期間,訂餐的人更多,幾個小伙子臉上樂開了花,而前不久的一次稅收宣講會,更讓他們喜上心頭。
去年10月,六合地稅局開展稅收下基層宣講會活動,現(xiàn)場講解農(nóng)家樂的相關(guān)稅收政策,幫助納稅人正確開具和使用發(fā)票。“小書生”的小伙子們來到了咨詢臺詢問相關(guān)的優(yōu)惠政策。
六合地稅工作人員告訴他們:“根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)的規(guī)定,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。”也就是說,此次出臺的政策,在效果上相當(dāng)于將現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)由月營業(yè)額2萬元提高到3萬元,并將適用范圍從現(xiàn)行的個體工商戶和其他個人擴(kuò)展到小微企業(yè)。
“我們這樣的農(nóng)家樂屬于起步階段,新政策對我們來說起到了很好的扶持作用,使我們把小書生做大做強(qiáng)的信心更加堅定了!”小書生菜館合伙人之一唐慶嶺說。
“臨時工”工資 可計入工資薪金總額
去年年底,為了避免外地服務(wù)員回家過年,帶來春節(jié)期間營業(yè)人手不夠的麻煩,以及臨時招人帶來服務(wù)質(zhì)量下降的問題,不少餐飲企業(yè)都提前招人,要求是元旦春節(jié)期間不回家過年。由于餐飲行業(yè)門檻較低且季節(jié)性特征明顯,商家經(jīng)常會面對臨時雇工問題,這些員工一般通過勞務(wù)派遣或者臨時招募等途徑錄用。
某酒店的財務(wù)主管擔(dān)心,新錄用臨時人員發(fā)放工資進(jìn)行所得稅前列支時,會出現(xiàn)一些不規(guī)范的問題,便向稅務(wù)人員請教。
稅務(wù)人員解釋,針對由此引發(fā)的所得稅前扣除問題,要正確區(qū)分“臨時工工資”與“勞務(wù)報酬”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國稅總局公告2012年第l5號)文第一款的規(guī)定,關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題,企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
所以,餐飲企業(yè)逢年過節(jié)招聘臨時服務(wù)員的工資,應(yīng)當(dāng)列入工資薪金支出,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
鼓勵“提檔升級” 稅前扣除一步到位
南京某高檔海鮮飯館為了迎合大眾消費(fèi),考慮調(diào)整餐飲定位。2014年底前,該飯館完成重新裝修改造,減少了包間數(shù)量,添置了卡座和電子爐具,轉(zhuǎn)型成火鍋餐飲店后重新開張。改造轉(zhuǎn)型中發(fā)生的固定資產(chǎn)購置費(fèi)用,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條的規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年。火鍋店張會計發(fā)現(xiàn)財政部、國家稅務(wù)總局新發(fā)布的文件中對固定資產(chǎn)的處理有了新規(guī)定。她想知道,餐飲企業(yè)改造所購置的固定資產(chǎn)處理方法是否也按新規(guī)定執(zhí)行。
稅務(wù)人員解釋,張會計所說的新文件是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)文。該文件第三條明確規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。因此,張會計所在的餐飲企業(yè)也可以按照上述規(guī)定執(zhí)行,可以將改造購置的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用,在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
經(jīng)營高校食堂 免征營業(yè)稅
張師傅在一家飯店當(dāng)了幾年大廚,最近辭職和朋友開了一家餐飲公司,并且很快和南京一所大學(xué)簽訂了食堂承包協(xié)議,承包下了該校食堂的一個窗口。在飯店多年的工作經(jīng)驗告訴張師傅,餐飲業(yè)需要納稅,但究竟如何納稅,張師傅還是不清楚。于是他打電話向稅務(wù)人員咨詢,像他這種情況,該如何納稅,是否有什么優(yōu)惠政策?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2013]83號)文第四條的規(guī)定,對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。其中的“高校學(xué)生食堂”是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的高校學(xué)生食堂。張師傅的情況符合這一規(guī)定,因此他們?yōu)楦咝熒峁┑牟惋嫹?wù)免征營業(yè)稅。
稅務(wù)人員同時提醒:這項優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間自2013年1月1日至2015年12月31日,符合條件的納稅人應(yīng)及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
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