宋曉亮：爭論稅負(fù)高低不如把錢花好

　　近日，中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院發(fā)布名為《將全面深化財稅體制改革落到實處》的報告（下稱“報告”）。中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在發(fā)布會上直言，中國現(xiàn)在已經(jīng)邁入“人均萬元稅負(fù)階段”。2013年數(shù)據(jù)顯示，我國公共財政收入達(dá)到12.9萬億元，人均宏觀稅負(fù)接近萬元，這個水平已經(jīng)不低了。財稅改革跟每個人的利益密切相關(guān)，破除利益格局牽絆，將財稅改革落到實處在當(dāng)下尤為重要。

　　據(jù)此，高培勇強調(diào)，中共十八屆三中全會《決定》將財政定義為“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。在這輪實現(xiàn)國家治理能力現(xiàn)代化的全面深化改革中，財稅改革處于非常重要的位置。

　　然而改革怎么落實，面臨很多挑戰(zhàn)。不乏資深人士表示，《決定》中的一些目標(biāo)要實現(xiàn)并不容易，例如“提高直接稅比重”。現(xiàn)行直接稅種面臨的情況是，企業(yè)所得稅應(yīng)該降低稅負(fù)；個稅還糾結(jié)在免征額能否進(jìn)一步提高；房產(chǎn)稅目前爭議很大，短期內(nèi)難以推開。

　　拋開財稅改革的困難不談，不妨先來看看社科院的“報告”中提到的稅負(fù)高低問題。其所提到的數(shù)據(jù)是根據(jù)全國公共財政總收入12.9萬億元對比全國人口總數(shù)而得出的人均宏觀稅負(fù)近萬元的結(jié)論。不過這個數(shù)據(jù)是缺乏可比性的，因為沒有GDP這個基數(shù)做對比。國際上通常以一定時期（如一年）政府集中的稅收總量或稅收和非稅收入總量占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，來測算、衡量一個國家的宏觀稅負(fù)水平。假設(shè)人均GDP的增速高于人均宏觀稅負(fù)量的增速，稅負(fù)不但沒有增加甚至可能會略有降低。再者，只要人均GDP的基數(shù)較大，近萬元的宏觀稅負(fù)量并不會造成人均稅負(fù)過高。

　　不過以上的結(jié)論都是假設(shè)，僅是說明在人均GDP不做參考項的情況下單靠宏觀人均稅負(fù)的數(shù)量值難以充分說明稅負(fù)高低的情況。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2013年全國GDP總值為56.9萬億元。筆者按13.5億人的大約人口基數(shù)計算了下，人均GDP約為4萬多元。如果用它對比宏觀人均稅負(fù)近萬元的數(shù)值，會發(fā)現(xiàn)人均稅負(fù)最終可能會低于25%。

　　人均收入情況跟公共財政收入情況做對比也能一定程度反映稅負(fù)的高低。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年全國城鎮(zhèn)居民人均總收入為29547元；全年農(nóng)村居民人均純收入8896元，不過農(nóng)村居民2013年總收入的數(shù)據(jù)筆者暫未查到，但是肯定會比人均純收入明顯高一些。這樣來看近萬元的人均宏觀稅負(fù)如果對比農(nóng)村地區(qū)的收入，可能的確是重了些。不過好在政府一直對農(nóng)民推行盡量減免稅收和額外補貼的政策。

　　財政部部長樓繼偉曾于去年表示，宏觀稅負(fù)難以做國際比較，各國的口徑不一樣，按照最寬的口徑，以國際貨幣基金組織（IMF）的定義口徑來計算，中國的宏觀稅負(fù)大致29%，發(fā)達(dá)國家平均值大致41.8%，發(fā)展中國家平均值35.4%。中國作為發(fā)展中國家宏觀稅負(fù)水平低于OECD國家，也低于發(fā)展中國家的平均值。

　　宏觀稅負(fù)問題在中國時常引起爭論的原因，就在于統(tǒng)計口徑和測算方法差異，導(dǎo)致結(jié)果各不相同。一些財稅專家的統(tǒng)計口徑甚至顯示，自2009年開始，中國大口徑的宏觀稅負(fù)已超過35%，接近經(jīng)合組織等發(fā)達(dá)國家平均水平。

　　不過筆者看來現(xiàn)階段在財稅體制上，或許先爭取將錢花好要比追究宏觀稅負(fù)的高低更有意義。要花好錢，就需要在將錢花到位和用得有效率兩個方面多下工夫。不管統(tǒng)計口徑導(dǎo)致的稅負(fù)高低差異如何，能將財政資金更好用于民生領(lǐng)域就是回饋于民。但我們目前在支出項目上的監(jiān)管是粗口徑的，單憑在相關(guān)領(lǐng)域的支出增速來表明支持民生的力度，恐怕難以確保財政資金使用的效益。目前財政收支通告中人們只能看到財政資金在各領(lǐng)域的支出增速，資金使用過程和最終的成果與效益仍然較難了解這對于確保資金使用效果是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。