新個(gè)稅熱點(diǎn)問題！7個(gè)！企業(yè)會計(jì)看完馬上保存！

2018年8月31日，新的個(gè)人所得稅法修訂通知正式公布，明確納稅人在2018年10月至12月間取得的“工資、薪金”所得，每月在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以減除費(fèi)用5000元，并適用新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅。然而實(shí)際操作中具體怎么做？我們在這里收集了一些會員的疑問分享給大家：

問題一

問：2018年10月份發(fā)9月的工資是否可以扣除費(fèi)用5000元？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資屬于10月取得的所得，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)減除費(fèi)用5000元。

問題二

問：2018年9月發(fā)8月份的工資、在10月份申報(bào)，是否可以扣除費(fèi)用5000元、并適用新個(gè)稅稅率計(jì)稅？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，5000元的減除費(fèi)用適用于2018年10月1日后取得所得的個(gè)人所得稅計(jì)算，2018年9月發(fā)的工資，屬于9月取得的所得。

問題三

問：2018年10月份發(fā)工資計(jì)提個(gè)稅時(shí)，與原個(gè)人所得稅法的變化有哪些？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資適用的減除費(fèi)用由原來的3500元提高到5000元，同時(shí)適用稅率的區(qū)間也按新個(gè)人所得稅法規(guī)定執(zhí)行。

問題四

問：房屋租金支出是否可以從2018年10月1日起作為專項(xiàng)扣除在個(gè)稅稅前扣除了？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以房屋租金不屬于專項(xiàng)扣除的內(nèi)容，而是專項(xiàng)附加扣除，到2019年1月1日計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)才可以在稅前扣除。

問題五

問：10月份后計(jì)算個(gè)稅時(shí)，專項(xiàng)扣除是否可以扣除？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以減除費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)扣除。

問題六

問：2018年9月份工資10月發(fā)放，并在10申報(bào)，可以扣除費(fèi)用5000元嗎？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月發(fā)的工資薪金就可以減除費(fèi)用5000元。

問題七

問：2018年10月-12月份，勞務(wù)報(bào)酬和稿酬怎么計(jì)個(gè)稅？

答：根據(jù)《全國人大常委關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第9號）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

所以，2018年10月--12月期間，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得仍然按原個(gè)人所得稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。

| 作者：盛老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）