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2018年,開具增值稅發(fā)票一定要注意這幾點(diǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/01/12 13:48:50 字體:

一、關(guān)于推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱開票問題

2017年12月,國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號),明確自2018年1月1日起推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司于2018年01月09日明確了如下兩個問題:

1、為什么推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱?

為了方便納稅人準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼,稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。納稅人通過升級后的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時,商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

2、未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用?

由于納稅人眾多,系統(tǒng)升級需要一個過程,部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用,無需重新開具。

納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級,對于無法自行升級的納稅人,稅務(wù)部門和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施,為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。

二、營改增時增值稅發(fā)票開具友情提示

在營改增后,國家稅務(wù)總局曾于2016年05月11日發(fā)布過增值稅發(fā)票開具友情提示,具體如下:

1、“購買方”欄填開要求

開具增值稅專用發(fā)票的,需將購買方的4項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。

開具增值稅普通發(fā)票的,如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目可根據(jù)實(shí)際需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費(fèi)者個人的,“名稱”為必填項,其他項目可根據(jù)實(shí)際需要填寫。

2、 “貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填開要求

自2016年5月1日起,納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。納稅人可預(yù)先在新系統(tǒng)內(nèi)對編碼進(jìn)行初始化設(shè)置,開具發(fā)票時,帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整,票面中不打印稅收編碼,稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、“金額”和“價稅合計”欄填開要求

納稅人開具增值稅發(fā)票時“金額”欄應(yīng)填寫不含稅金額。納稅人在開具增值稅發(fā)票時,如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額,可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入,開票系統(tǒng)自動換算為不含稅金額,“價稅合計”欄為系統(tǒng)自動算出,不能人工修改,應(yīng)等于含稅收入。

4、其他欄次填開要求

“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫,無此項目可不填。“收款人”、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫,“開票人”欄為必填項,“銷售方(章)”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

三、關(guān)于特殊項目的成品油發(fā)票開具問題

國家稅務(wù)總局通過《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)進(jìn)行了明確,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,具體如下:

1.成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票(以下稱“成品油專用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票。

2、納稅人需要開具成品油發(fā)票的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。

3、開具成品油發(fā)票時,應(yīng)遵守以下規(guī)則:

(1)正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

(2)發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。

(3)開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量。

(4)成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前,應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

四、關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法

納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計算填開:

1、銷售額計算公式如下:

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

2、稅額計算公式如下:

稅額=含稅總收入-銷售額

3、不含稅單價計算公式如下:

不含稅單價=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?,F(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。

作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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