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5大案例告訴你,常見工資薪金個(gè)稅計(jì)算方法

來源: 廣東地稅 編輯: 2017/11/21 14:12:36 字體:

一、1個(gè)月內(nèi)工資分次發(fā)放的計(jì)稅

職工劉某2017年7月15日取得上半個(gè)月工資3000元,7月31日取得下半個(gè)月工資3000元,當(dāng)月共計(jì)工資6000元,請(qǐng)問是否代扣個(gè)稅?

答復(fù):劉某應(yīng)納個(gè)稅=(3000+3000-3500)*10%-105=145元

提醒:個(gè)人所得稅是按月計(jì)征的,這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系,都需要合并計(jì)算征收個(gè)稅。

二、取得年終獎(jiǎng)的計(jì)稅

職工劉默2016年12月份工資4000元,年底取得年終獎(jiǎng)36000元,計(jì)算12月份工資以及年終獎(jiǎng)的個(gè)稅?

答復(fù):工資的個(gè)稅=(4000-3500)*3%-0=15元

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算分為2步

第一步:確定稅率和速算扣除數(shù)

36000/12個(gè)月=3000元

找到對(duì)應(yīng)的稅率為10% 以及對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步:計(jì)算應(yīng)納稅款

個(gè)稅=36000*10%-105=3495元

提醒1:在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅方法只允許采用一次;

提醒2:個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

三、兩處以上取得工資的計(jì)稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元,從乙公司也取得工資8000元,請(qǐng)問如何代扣個(gè)稅?

答復(fù):

甲公司扣繳個(gè)人所得稅為=(4000-3500)×3%-0=15元;

乙公司扣繳個(gè)人所得稅為=(8000-3500)×10%-105=345元;

如該個(gè)人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總納稅,申報(bào)稅款為(8000+4000-3500)×20%-555=1145元。

應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅:1145-345-15=785元。

提醒1:個(gè)人取得兩處及以上所得的,應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào),同時(shí)其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào);

提醒2:合并納稅是指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí),同一項(xiàng)目?jī)商幨杖胍嫌?jì),且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);

提醒3:自行申報(bào)的納稅義務(wù)人,在申報(bào)納稅時(shí),其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款,準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

四、外籍職工取得工資的計(jì)稅

職工戴爾屬于外籍人士,7月份工資12000元,計(jì)算個(gè)稅?

答復(fù):個(gè)稅=(12000-3500-1300)*20%-555=885元

提醒1:對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定;

提醒2:附加減除費(fèi)用,是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除1300元的費(fèi)用,相當(dāng)于減除4800元的費(fèi)用。

五、取得差旅補(bǔ)貼的計(jì)稅

職工劉默2017年7月份工資4000元,本月出差10天,報(bào)銷差旅補(bǔ)貼1000元,計(jì)算7月份工資的個(gè)稅?

答復(fù):個(gè)稅=(4000-3500)*3%-0=15元

提醒1:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))規(guī)定,“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征個(gè)人所得稅;

提醒2:企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);

提醒3:企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》,差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除;

提醒4:所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的,按各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

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