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企業(yè)所得稅匯算清繳中按比例扣除項(xiàng)目填報(bào)技巧

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/04/11 14:12:03 字體:

不知道怎么填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)的朋友們看過來,下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校答疑專家整理,企業(yè)所得稅匯算中按比例填寫申報(bào)項(xiàng)目的具體填寫之:業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一、相關(guān)規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

二、財(cái)稅處理

實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用要在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算:

1、宴請(qǐng)公司外部人員的餐費(fèi);

2、公司外部人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi);

3、公司外部人員的參觀門票;

4、贈(zèng)送公司外部人員的禮品等;

以上費(fèi)用一定是要與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理的支出,無論是在銷售費(fèi)用核算、還是在管理費(fèi)用核算,要并在一起來計(jì)算扣除比例。

公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)中列支的費(fèi)用是有完整的支持資料,不可以把業(yè)務(wù)招待費(fèi)混入其中實(shí)現(xiàn)全額扣除,給企業(yè)留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、申報(bào)表填寫

一,從賬套中導(dǎo)出各科目核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。檢查是否有將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用列支在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中;

導(dǎo)出會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等科目明細(xì)帳,檢查會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)列支的餐費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅費(fèi)發(fā)生的相關(guān)原始單據(jù),是否有充足的列支理由,為企業(yè)外部人員負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用調(diào)入業(yè)務(wù)招待費(fèi);

二,調(diào)整賬面核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi),并編制調(diào)整底稿;

三,將調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待金額填寫申報(bào)表A105000第15行“賬載金額”欄。

| 作者:盛老師 (正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家組)

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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