外方股東轉讓股權如何繳納企業(yè)所得稅?
公司為國有獨資公司,下設有子公司A,A公司為中外合資企業(yè),其中外方持股比例25%,我公司與外方簽訂合同收購16%股權。外方投資人情況:初始投資為自然人股東,初始投資成本100萬元,后該自然人注冊公司B,自然人將此25%簽訂協(xié)議無償轉讓給B公司,當時稅法認定視同銷售,按照轉讓時的評估價1000萬元扣除成本后按照20%繳納了個人所得稅。提問:現(xiàn)在該公司16%股權評估后價值1800萬元,怎么計算B公司應繳稅金?企業(yè)所得稅的成本如何確認?稅率?
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產,是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除。
投資資產按照以下方法確定成本:
(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產,以購買價款為成本;
(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
根據上述規(guī)定,B公司25%取得股權投資成本為1000萬元,16%股權的成本為:1000/25%*16%=640萬元。16%股權現(xiàn)價值1800萬元,若按此價轉讓,則為股權轉讓收入,并入企業(yè)所得稅當年收入總額,按企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
另,股權轉讓涉及印花稅:
《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定,“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。
《印花稅稅目稅率表》明確,產權轉移書據,按所載金額萬分之五貼花。