想做好年終獎個稅籌劃，常規(guī)算法一定得知道！

年終歲末，又到了各個單位發(fā)放年終獎的時刻，紅包的大小，也決定著部分員工在年后是不是要跳槽。既然年終獎有著這么大的影響，對于財務人來說，千萬別在年終獎的問題上把個稅給算錯了。所以，在此關鍵的時刻，老顧給大家梳理和匯總了一下年終獎個稅的相關政策規(guī)定，希望給夠給家?guī)硪欢◣椭?

一、什么是年終獎

年終獎說白了就是年底獎金，也有些人稱之為年底紅包。在個人所得稅上，專業(yè)的稱謂是“全年一次性獎金”，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

特別要提醒大家注意：在單位使用全年一次性獎金計算個人所得方法時，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

因此，具體在記賬憑證附件上該怎么體現(xiàn)，身為一個好的財務人員，你懂得！

二、年終獎個稅的常規(guī)算法

員工取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

以上就是年終獎的基本的算法，具體的文件規(guī)定就是《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。

特別提醒：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。具體反映在征管上，就是在1月1日至12月31日之間的納稅申報期間，只能有一次。

下面我們再來看一下兩個具體的例子：

例1：

張三2015年12月工資5000元，年終獎54000元，無其它收入。

張三年終獎54000元應繳納個人所得稅計算：

先將當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：54000/12=4500元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

張三年終獎54000應繳納個人所得稅：54000*10%-105=5295元，

張三到手的年終獎:54000-5295=48705元

例2：

李四2015年12月工資5000元，年終獎54100元，無其他收入。

李四年終獎54100元應繳納個人所得稅計算：

先將當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：54100/12= 4,508.33元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，

李四年終獎54100應繳納個人所得稅：54100*20%-555=10265元，

李四到手的年終獎:54100-10265=43835元

李四比張三多發(fā)了100元年終獎，個稅卻多交了4970元，我相信在實務中，李四肯定是不會愿意多拿這100元的，如果真要這么發(fā)，估計李四不光是要跳槽了，而且還得把財務臭罵一頓。

為了讓諸位財務人少挨罵，提醒各位要注意各檔次稅率年終獎的臨界點，也就是俗稱的年終獎“一元錢陷阱”。

年終獎臨界點差異：

從情理上來說，多拿獎金交稅多，也是是合理的，但是，從上述案例和上述臨界點表中的數(shù)值來看，多交的稅款超出了多拿的獎金，看上去非常不合理。這在個人所得稅上還真是奇葩，我也是醉了。

經(jīng)過相關的測算，年終獎的六個盲區(qū)分別為：

18001——19283.33元

54001——60187.50元

108001——114600元

420001——447500元

660001——706538.46元

960001——1120000元

因此老顧建議各位：在單位發(fā)放年終獎應該盡量避開這些金額區(qū)域。

關于年終獎的常規(guī)算法，就跟大家聊這么多，關于不含稅的年終獎計算相關政策規(guī)定，下回繼續(xù)聊。