勞務(wù)派遣與人力資源外包服務(wù)的區(qū)別

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/09/06 10:02:18　字體：大小

經(jīng)常有會員企業(yè)分不清勞務(wù)派遣與人力資源外包服務(wù)如何繳納增值稅，我們來看一看兩者有什么區(qū)別。

一、概念不同

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》以及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的規(guī)定，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。
人力資源外包服務(wù)，是指企業(yè)根據(jù)需要將一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作流程或管理職能外包出去，由第三方專業(yè)的人力資源外包服務(wù)機(jī)構(gòu)或公司進(jìn)行管理，以降低經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。員工的勞動合同是與本企業(yè)簽訂的，與提供人力資源外包服務(wù)的公司沒有勞動關(guān)系。
勞務(wù)派遣主要在于派遣員工的勞務(wù)，人力資源外包主要在于人力資源的委托。

二、增值稅稅目不同

勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)同屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)，但勞務(wù)派遣屬于人力資源服務(wù)，人力資源外包屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。
人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

三、增值稅計(jì)稅方法不同

勞務(wù)派遣與人力資源外包服務(wù)計(jì)稅方法對比表

應(yīng)稅行為	稅目	納稅人類型	計(jì)稅方法	銷售額	稅率（征收率）
勞務(wù)派遣	人力資源服務(wù)	一般納稅人	一般計(jì)稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用	6%
		一般納稅人	差額簡易計(jì)稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額	5%
		小規(guī)模納稅人	全額納稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用	3%（2027.12.31前減按1%）
		小規(guī)模納稅人	差額納稅	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額	5%
人力資源外包	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	一般納稅人	一般計(jì)稅	銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金	6%
		一般納稅人	簡易計(jì)稅		5%
		小規(guī)模納稅人	簡易計(jì)稅		3%（2027.12.31前減按1%）

需要注意的是，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅時(shí)，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。提供人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：李老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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