年底發(fā)獎(jiǎng)金如何代扣個(gè)稅需要注意的問(wèn)題
在年底的時(shí)候,各個(gè)公司一般都會(huì)根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果,給職工發(fā)放獎(jiǎng)金,在這個(gè)時(shí)候有些問(wèn)題需要注意一下。
01
發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金
依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)規(guī)定,在2027年12月31日之前,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(以下簡(jiǎn)稱“年終獎(jiǎng)”),可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)計(jì)算納稅,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
在近期的會(huì)員咨詢答疑中,經(jīng)常有財(cái)務(wù)人員咨詢,能否把年終獎(jiǎng)拆分,一部分單獨(dú)計(jì)稅,一部分并入綜合所得計(jì)稅。原則上來(lái)說(shuō),職工取得的年終獎(jiǎng)是績(jī)效考核的結(jié)果,一次發(fā)放的不能人為拆分開計(jì)算,同一筆年終獎(jiǎng)只能選擇一種計(jì)算方式。
需要注意的是,如果單位根據(jù)資金安排情況,在不同月份分筆支付年終獎(jiǎng)的,可以分別適用不同的計(jì)稅方法??梢詤⒖忌钲谑卸悇?wù)局的答復(fù)。
另外,不同的職工,可以選擇不同的計(jì)稅方式,比如張三可以選擇適用單獨(dú)計(jì)稅,李四可以選擇并入當(dāng)月工資合并計(jì)稅。
02
給退休人員發(fā)放的獎(jiǎng)金
在上周的會(huì)員咨詢答疑中,有財(cái)務(wù)人員咨詢:?jiǎn)挝唤o退休人員的發(fā)放獎(jiǎng)金,是否需要單位代扣個(gè)稅?
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定,退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金,不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
因此,單位給退休人員的發(fā)放獎(jiǎng)金,也是需要單位代扣個(gè)稅的。
需要注意的是,如果退休人員沒(méi)有被單位返聘在任職的,單位給已經(jīng)退休的人員發(fā)放的獎(jiǎng)金,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號(hào))規(guī)定,在企業(yè)所得稅方面,屬于跟取得收入無(wú)關(guān)的支出,不能在稅前扣除。
03
給已經(jīng)離職的人員發(fā)放的獎(jiǎng)金
在上周的會(huì)員咨詢答疑中,有財(cái)務(wù)人員咨詢:?jiǎn)挝辉趩T工離職以后向離職員工補(bǔ)發(fā)其任職受雇期間應(yīng)支付的與任職或者受雇有關(guān)的績(jī)效獎(jiǎng)金,能否轉(zhuǎn)給其現(xiàn)在的任職單位發(fā)放并代扣個(gè)稅?
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人,即為扣繳義務(wù)人。
因此,單位在員工離職以后向離職員工補(bǔ)發(fā)其任職受雇期間應(yīng)支付的與任職或者受雇有關(guān)的績(jī)效獎(jiǎng)金,應(yīng)在支付所得的當(dāng)月按工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。原單位不能把已離職職工的績(jī)效獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)給其現(xiàn)任職單位發(fā)放并由其現(xiàn)任職單位代扣個(gè)稅。否則,按照稅收征管法的規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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