房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務時間問題

參考《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：
“十九、關于新建的房屋如何征稅？
納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。”

參考《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

參考《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：
“二、關于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題
（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

參考《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

參考《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定：
“三、關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題
納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末?！?br/>    在最近一周的答疑中，有會員問到：破產(chǎn)清算期間是否需要交房產(chǎn)稅和土地使用稅？
對于這個問題，稅務總局并沒有明確的文件規(guī)定。在實際工作中，有如下幾個地方性的政策文件可以參考：

江蘇

江蘇省高級人民法院國家稅務總局江蘇省稅務局《關于做好企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅事項辦理優(yōu)化營商環(huán)境的實施意見》（蘇高法〔2020〕224號）“依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關提交房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請。”

浙江

國家稅務總局浙江省稅務局《關于支持破產(chǎn)便利化行動有關措施的通知》(浙稅發(fā)〔2019〕87號)“依法進入破產(chǎn)程序的納稅人納稅確有困難的，稅務機關可以應管理人的申請，按照《房產(chǎn)稅暫行條例》第6條和《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條的規(guī)定，酌情減免其房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對于從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)的納稅人，不予辦理房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的困難減免。”

遼寧

遼寧省大連市中級人民法院 國家稅務總局大連市稅務局印發(fā)《關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項辦理的意見》的通知（大中法發(fā)〔2020〕7號）

“根據(jù)《國家稅務總局大連市稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局大連市稅務局公告2018年第16號）規(guī)定精神，管理人可以依法向主管稅務機關申請自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)終結期間納稅人應繳房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免?！?br/>