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權(quán)益法核算長投取得分紅如何進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/03/11 14:40:08 字體:

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但是權(quán)益法核算長投時(shí)取得分紅在賬務(wù)處理上并不反應(yīng)在損益類科目,如何進(jìn)行申報(bào)呢?

一、權(quán)益法核算長投取得分紅涉及的賬務(wù)處理

1.被投資盈利時(shí),投資單位進(jìn)行賬務(wù)處理如下:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(凈利潤×持股比例)

        貸:投資收益(凈利潤×持股比例)

2.被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利(根據(jù)持股比例計(jì)算)

       貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

收到該股利:

借:其他貨幣資金--存出投資款

        貸:應(yīng)收股利

二、權(quán)益法核算長投取得分紅涉及的所得稅申報(bào)

被投資企業(yè)形成收益時(shí),投資單位確認(rèn)“投資收益”,但此收益不屬于稅務(wù)上確認(rèn)的分紅所得,不應(yīng)確認(rèn)投資單位的應(yīng)稅收入,而實(shí)際取得的分紅才是我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)行免稅申報(bào)的金額。

話不多說,我們舉例來看:A公司直接投資B公司(納稅人識別號:**)30%股權(quán),投資成本1000萬元,并將該股權(quán)作為長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算,2018年4月20日B公司做出利潤分配,分配A公司現(xiàn)金股利100萬元,2018年度A公司賬面確認(rèn)B公司的投資收益共計(jì)150萬元。

涉稅分析,賬載“投資收益”金額150萬元,而稅務(wù)上認(rèn)可的投資所得為100萬元,應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減50萬元,且稅務(wù)上認(rèn)可的投資所得100萬元符合免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件,需作為免稅收入申報(bào)。

1、步驟一:分紅的免稅申報(bào)

依據(jù)案例的情況,首先申報(bào)分紅的免稅信息,填表情況如下:

2、步驟二:投資收益的稅會差異調(diào)整

調(diào)整稅會差異,填表情況如下:

3、步驟三:相關(guān)調(diào)整信息匯總?cè)胫鞅?/strong>

| 作者:劉老師(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。
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