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年終獎(jiǎng)怎么計(jì)繳個(gè)人所得稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/01/30 10:19:17 字體:

轉(zhuǎn)眼就要春節(jié)了,為提升新年的喜慶,助力大家買買買,許多公司的年終獎(jiǎng)往往會(huì)選在了這個(gè)時(shí)間發(fā)放。那么,2019年2月發(fā)放2018年的年終獎(jiǎng),怎么計(jì)算個(gè)人所得稅才會(huì)最合適?接下來,我們就結(jié)合新個(gè)人所得稅法相關(guān)政策分析分析。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法

2019年發(fā)放的年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅辦法可以選擇。一種是年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅辦法;另一種辦法要合并在工資薪金中按綜合所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法

與2018年發(fā)放的年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法有同有異。相同點(diǎn)是,一年內(nèi)這種計(jì)稅辦法只能用一次;確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)都以獎(jiǎng)金金額/12后的數(shù)確定。

不同點(diǎn)是,適用稅率表有變化,2019年獎(jiǎng)金金額/12后找稅率時(shí)適用的稅率表是2019年新個(gè)人所得稅法頒布的月度稅率表;2018年計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí),發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資不足減除費(fèi)用的部分,是可以從年終獎(jiǎng)計(jì)稅金額中先減除的,而2019年發(fā)的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)不可以減除該項(xiàng)差異。

這種計(jì)稅辦法只能在2022年1月1日前使用。

與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅

2019年2月發(fā)放的年終獎(jiǎng)選擇與工資薪金合并按綜合所得計(jì)算個(gè)稅的,與2月發(fā)放的工資一并視同當(dāng)月的工資薪金,按累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳辦法計(jì)繳個(gè)稅。

計(jì)稅辦法的選擇

那么實(shí)際發(fā)放年終時(shí),到底選擇哪種方式交的個(gè)人所得稅會(huì)更少?

例1:2019年小王月工資8000元,其中包括餐補(bǔ)500元和話費(fèi)補(bǔ)貼200元,社保及公積金每月扣繳1600元,專項(xiàng)附加扣除每月扣除子女教育費(fèi)500元、房貸利息500元和贍養(yǎng)老人費(fèi)用2000元;當(dāng)?shù)卣咭?guī)定每月通訊補(bǔ)貼費(fèi)用有200元可以免征個(gè)人所得稅,沒有其他扣除項(xiàng)目。2018年通過考評后,公司決定給小王發(fā)年終獎(jiǎng)30000元,計(jì)劃在2019年2月發(fā)放。我們這就分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下,全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

 96,000.00

  2,400.00

  19,200.00

 60,000.00

 36,000.00

      -  

    -  

  -  

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為:


年終獎(jiǎng)金額

年終獎(jiǎng)/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個(gè)人所得稅

       30,000.00

  2,500.00

      0.03

        -  

          900.00

小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)稅稅額為900元;

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

這種辦法下,2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分,計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   126,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

        -  

 8,400.00

   252.00

合并辦法下,小王在2019年全年繳的個(gè)人所得稅是252元,比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法下少繳所得稅648元。

所以,如果全年綜合所得總額-免稅收放-全年扣繳的社保與住房公積金-60000-專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-其他扣除后,應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的,一定要選擇合并計(jì)稅辦法;

例2:2019年小王月工資10000元,其他事項(xiàng)與例1相同。

我們分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅辦法下,應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下:

單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下,全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   120,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

    2,400.00

       72.00

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為:


年終獎(jiǎng)金額

年終獎(jiǎng)/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個(gè)人所得稅

       30,000.00

  2,500.00

      0.03

        -  

          900.00

小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)稅稅額為972元;

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

這種辦法下,2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分,計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   150,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   32,400.00

      972.00

所以,綜合所得計(jì)算后應(yīng)納稅所得額大于0、小于36000元,年終獎(jiǎng)金額也小于36000元,且合并年終獎(jiǎng)后綜合所得也小于36000元的,則合并計(jì)算還是單獨(dú)計(jì)算都不影響計(jì)算的應(yīng)納個(gè)人所得稅;當(dāng)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率與其他年度綜合所得適用稅率一樣的,且合并計(jì)稅后適用稅率也不變,年終可以選擇合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅。適用稅率大于3%時(shí),考慮有速算扣除數(shù)的影響,可能會(huì)有不同的結(jié)果,建議年終獎(jiǎng)按一次計(jì)稅辦法單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

舉例3:2019年小王月工資15000元,其他事項(xiàng)與例1相同。

我們分別計(jì)算年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅辦法下小王全年要交個(gè)人所得稅。

單獨(dú)計(jì)稅辦法下,應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下:

單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下,全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   180,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   62,400.00

    3,720.00

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為:


年終獎(jiǎng)金額

年終獎(jiǎng)/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個(gè)人所得稅

       30,000.00

  2,500.00

      0.03

        -  

          900.00

小王2019年合計(jì)應(yīng)交個(gè)人所得稅3720+900=4620元;

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

這種辦法下,2月發(fā)的年終獎(jiǎng)作為工資總額的一部分,計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人所得稅如下:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   210,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   92,400.00

    6,720.00

小王全年應(yīng)交的個(gè)人所得稅為6720元。

所以,全年綜合所得計(jì)算的應(yīng)納稅所得額大于36000元,而年終獎(jiǎng)小于36000元的,年終獎(jiǎng)要選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法;也就是說,年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率低于其他綜合所得年度適用稅率的,一般情況下,年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)選擇單獨(dú)計(jì)稅辦法。

例4:2019年小王月工資10000元,2019年2月發(fā)放2018年年終獎(jiǎng)50000元,其他事項(xiàng)與例1相同。

1、單獨(dú)計(jì)稅辦法

單獨(dú)計(jì)稅辦法下,全年綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   120,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

    2,400.00

       72.00

年終獎(jiǎng)30000元應(yīng)交個(gè)人所得稅為:


年終獎(jiǎng)金額

年終獎(jiǎng)/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個(gè)人所得稅

      50,000.00

 4,166.67

     0.10

     210.00

       4,790.00

小王2019年合計(jì)繳納個(gè)人所得稅為4790+72=4862元

2、與工資薪金合并計(jì)稅辦法

工資

免稅收入

專項(xiàng)扣除

減除費(fèi)用

專項(xiàng)附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   170,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   52,400.00

    2,720.00

小王2019年繳納的個(gè)人所得稅是2720元。

所以,其他綜合所得年度應(yīng)納稅所得額適用稅率為3%時(shí),年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅辦法適用稅率大于3%的,則合并計(jì)稅會(huì)比較節(jié)稅。也可以說,年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅適用稅率大于其他綜合所得年度適用稅率的,一般合并計(jì)稅會(huì)比較合適。

| 作者:盛老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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