2019中級考點(diǎn)匯編——委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/10/15 14:03:45　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點(diǎn)匯編

《中級會計實(shí)務(wù)》---應(yīng)交稅費(fèi)--委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計處理

【試題示例】

【2010年單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為（）萬元。

A.252 B.254.04

C.280 D.282.04

【知識點(diǎn)解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計處理

①如果收回后直接用于對外銷售的或用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工再出售的	由受托方代交的消費(fèi)稅計入加工物資的成本：借：委托加工物資　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
②如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品然后再出售的	A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方：借：稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 C.最后，再補(bǔ)交其差額即可。
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費(fèi)稅時	借：稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

【關(guān)鍵考點(diǎn)】對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計處理，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅與加工物資成本的關(guān)系。

『正確答案』C

『答案解析』委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，消費(fèi)稅不計入收回物資的成本，計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計入收回物資成本。

甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值＝240＋12＋28＝280（萬元）。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：2019中級考點(diǎn)匯編——借款費(fèi)用

下一篇：2019中級考點(diǎn)匯編——帶薪缺勤的會計處理