浙江國稅明確外綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物退免稅事項有關(guān)問題

浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅事項有關(guān)問題的公告

浙江省國家稅務(wù)局公告2017年第11號　2017.12.26

為促進外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的出口退（免）稅管理模式，根據(jù)《商務(wù)部 海關(guān)總署稅務(wù)總局 質(zhì)檢總局 外匯局關(guān)于促進外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》（商貿(mào)函〔2017〕759號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）的精神，現(xiàn)將我省（不含寧波，下同）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡稱綜服企業(yè)）代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項的有關(guān)問題公告如下：

一、委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)，如未取得海關(guān)企業(yè)代碼的，辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案時，應(yīng)虛擬海關(guān)企業(yè)代碼。虛擬海關(guān)企業(yè)代碼的編碼規(guī)則為“9+統(tǒng)一社會信用代碼的主體標識碼（即統(tǒng)一社會信用代碼第9—17位）。

二、生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案時，《代辦退稅情況備案表》中“生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅開戶銀行及賬號”可填寫生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅的綜服企業(yè)出口退稅開戶銀行及賬號。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口委托代辦退稅的貨物，應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具增值稅專用發(fā)票（代辦退稅專用）。

四、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，境外單位或個人需要取得發(fā)票的，生產(chǎn)企業(yè)可向其開具出口發(fā)票。

五、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅出口業(yè)務(wù)的銷售收入，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》“應(yīng)稅貨物銷售額”欄“一般項目”列以及《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“全部征稅項目”欄“開具其他發(fā)票”列選擇適用稅率填寫。

六、同時符合下列條件的企業(yè)，可代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項（以下簡稱代辦退稅）:

（一）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義或被浙江省商務(wù)部門認定為綜服企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案；

（二）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度，并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

七、綜服企業(yè)為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應(yīng)將利用代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度對該生產(chǎn)企業(yè)開展風(fēng)險管控的應(yīng)用情況資料留存?zhèn)洳椤?

八、綜服企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅時，應(yīng)提供以下申報資料：

（一）《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報表》；

（二）代辦退稅正式申報數(shù)據(jù)；

（三）下列原始憑證：

1．出口貨物報關(guān)單（實行直達作業(yè)無紙化企業(yè)因無紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單而無需提供）；

2．代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

3．存在下列五類情形之一的綜服企業(yè)，還應(yīng)提供出口貨物收匯憑證：

（1）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；

（2）被海關(guān)列為失信企業(yè)的；

（3）被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的；

（4）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；

（5）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

九、綜服企業(yè)申報時提供的代辦退稅專用發(fā)票上的銷貨單位名稱應(yīng)與對應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的“生產(chǎn)銷售單位”一致。

十、出口退（免）稅無紙化試點綜服企業(yè)按出口退（免）稅無紙化管理相關(guān)要求申報。

十一、綜服企業(yè)對年度內(nèi)委托代辦退稅申報稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，并進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。在開展出口貨物的貿(mào)易真實性核查時，每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)申報退稅額的75%。

十二、本公告自發(fā)布之日起施行。

浙江省國家稅務(wù)局

2017年12月26日

分送：各市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局，省局直屬分局。

浙江省國家稅務(wù)局進出口稅收管理處承辦辦公室2017年12月27日印發(fā)

浙江省國家稅務(wù)局解讀《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅事項有關(guān)問題的公告》

一、公告背景

為解決外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下稱“綜服企業(yè)”）反映的問題，促進綜服企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展,建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收管理模式，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號，以下簡稱35號公告），對現(xiàn)行綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅管理辦法進行調(diào)整完善，改為由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報退稅（以下稱代辦退稅）。為確保35號公告貫徹落實到位，支持綜服企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，結(jié)合我省實際情況，制發(fā)本公告。

二、主要內(nèi)容

（一）明確了委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)，如未取得海關(guān)企業(yè)代碼的，辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案時，應(yīng)虛擬海關(guān)企業(yè)代碼。虛擬海關(guān)企業(yè)代碼的編碼規(guī)則為“9+統(tǒng)一社會信用代碼的主體標識碼（即統(tǒng)一社會信用代碼第9——17位）。

（二）明確了生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案時，《代辦退稅情況備案表》中“生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅開戶銀行及賬號”可填寫生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅的綜服企業(yè)出口退稅開戶銀行及賬號。

（三）明確了生產(chǎn)企業(yè)出口委托代辦退稅的貨物，應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具增值稅專用發(fā)票（代辦退稅專用）。

（四）明確了生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，境外單位或個人需要取得發(fā)票的，生產(chǎn)企業(yè)可向其開具出口發(fā)票。

（五）明確了生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅出口業(yè)務(wù)的銷售收入，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》“應(yīng)稅貨物銷售額”欄“一般項目”列以及《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“全部征稅項目”欄“開具其他發(fā)票”列選擇適用稅率填寫。

（六）明確了被浙江省商務(wù)部門認定為綜服企業(yè)且內(nèi)部建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度，并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案的企業(yè)也可代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項（以下簡稱代辦退稅）。

（七）明確了綜服企業(yè)為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應(yīng)將利用代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度對該生產(chǎn)企業(yè)開展風(fēng)險管控的應(yīng)用情況資料留存?zhèn)洳椤?

（八）明確了綜服企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅時應(yīng)提供的申報資料，包括《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報表》、代辦退稅正式申報數(shù)據(jù)、出口貨物報關(guān)單（實行直達作業(yè)無紙化企業(yè)因無紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單而無需提供）、代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。存在下列情形之一的綜服企業(yè)，還應(yīng)提供出口貨物收匯憑證：

被外匯管理部門列為C類企業(yè)的，或被海關(guān)列為失信企業(yè)的，或被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的，或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的，或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

（九）明確了綜服企業(yè)申報時提供的代辦退稅專用發(fā)票上的銷貨單位名稱應(yīng)與對應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的“生產(chǎn)銷售單位”一致。

（十）明確了出口退（免）稅無紙化試點綜服企業(yè)按出口退（免）稅無紙化管理相關(guān)要求申報。

（十一）明確了綜服企業(yè)對年度內(nèi)委托代辦退稅申報稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，并進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。在開展出口貨物的貿(mào)易真實性核查時，每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)申報退稅額的75%。

三、執(zhí)行時間

本公告自發(fā)布之日起施行。