北京國稅：國際稅類熱點問題（8月）

1.非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)，扣繳義務人沒有進行企業(yè)所得稅扣繳，應該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）第八條規(guī)定，扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納稅款，并提供與計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。主管稅務機關(guān)應在稅款入庫后30日內(nèi)層報稅務總局備案。

2.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅〔2014〕79號)規(guī)定：“經(jīng)國務院批準，從2014年11月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。

本通知適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII。”

3.對香港市場企業(yè)投資者通過滬港通投資上交所上市A股取得的股息紅利所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：“二、關(guān)于香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所(以下簡稱上交所)上市A股的所得稅問題

……

對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司(以下簡稱香港結(jié)算)不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關(guān)辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務機關(guān)審核后，應按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。”