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山東:21日起開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作

來源: 山東省稅務(wù)局 編輯:qizhenzhen 2022/06/09 09:30:55 字體:

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第2號

  為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,降低征納成本,國家稅務(wù)總局建設(shè)了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺,24小時在線免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱全電發(fā)票)開具、交付、查驗等服務(wù),實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意,決定在山東省(不含青島市,下同)開展全電發(fā)票受票試點工作。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:

  一、自2022年6月21日起,山東省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省(不含深圳市,下同)的部分納稅人(以下簡稱試點納稅人)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票,包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱紙質(zhì)專票)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,以下簡稱紙質(zhì)普票)。

  二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中,帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

  三、全電發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次,基本內(nèi)容包括:動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。

  其中,電子發(fā)票服務(wù)平臺為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)的納稅人提供了對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式。

  全電發(fā)票樣式見附件1。

  四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼,第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息,第6-20位代表順序編碼等信息。

  五、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同;其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

  六、山東省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。此外,也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

  山東省納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

  七、納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票,發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,按以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱確認(rèn)單,見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的,開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

  (二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,由開票方或受票方填開確認(rèn)單,經(jīng)對方確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

  受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依確認(rèn)單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與確認(rèn)單一并作為記賬憑證。

  八、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。

  九、納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的,按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  十、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票,不得虛開、虛抵、騙稅,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險防范,嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。

  十一、本公告自2022年6月21日起施行。

  特此公告。

  附件:

   附件1.全電發(fā)票樣式

   附件2紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

  國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

  2022年6月7日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》的解讀

  為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(以下簡稱公告)?,F(xiàn)解讀如下。

  一、開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的背景是什么?

  為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,降低征納成本,國家稅務(wù)總局建設(shè)了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺。2021年12月1日起,國家稅務(wù)總局在廣東省(不含深圳市,下同)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和上海市(以下簡稱試點地區(qū))開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作,系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)。

  為進(jìn)一步推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作,經(jīng)國家稅務(wù)總局同意,自2022年6月21日起,山東省(不含青島市,下同)納稅人僅作為受票方,接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。

  二、全電發(fā)票的票面信息包括哪些?

  全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

  基本內(nèi)容主要包括:動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼,第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息,第6-20位代表順序編碼等信息。

  為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(以下簡稱特定業(yè)務(wù))的納稅人開具發(fā)票的個性化需求,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的場景,在全電發(fā)票中設(shè)計了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。山東省納稅人在取得全電發(fā)票時,按照實際業(yè)務(wù)開展情況,可向開票人提出特定業(yè)務(wù)需求,開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內(nèi)容欄次,進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容,便利山東省納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息,同時票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

  三、使用全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點?

  (一)用票更便捷

  發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更豐富。便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理,為向納稅人提供稅費(fèi)申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

  發(fā)票使用滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求,增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時保留PDF、OFD等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

  (二)入賬歸檔一體化

  稅務(wù)機(jī)關(guān)將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

  四、山東省納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票?包含哪些類型的發(fā)票?

  山東省納稅人可以接收試點地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱紙質(zhì)專票)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,以下簡稱紙質(zhì)普票)。

  山東省納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的上述發(fā)票。此外,也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

  五、山東省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別?

  山東省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比,區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后,發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽名防篡改等方式進(jìn)行安全防護(hù),紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

  六、山東省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票,發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形,需要由開票方開具紅字發(fā)票的,應(yīng)如何操作?

  (一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱確認(rèn)單,見附件2)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的,開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中,確認(rèn)單需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

  例1:2022年6月,I公司(通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人)為J公司(山東省納稅人)提供設(shè)計服務(wù)。I公司在2022年6月22日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。6月27日因客觀原因服務(wù)終止,此前J公司未對該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬,I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

  I公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳確認(rèn)單,無需J公司確認(rèn),系統(tǒng)自動校驗通過后,I公司依據(jù)核實無誤的確認(rèn)單信息,全額開具紅字全電發(fā)票。

  (二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開確認(rèn)單,經(jīng)對方確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

  受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依確認(rèn)單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與確認(rèn)單一并作為記賬憑證。

  例2:2022年6月,N公司(通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給P公司(山東省納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,P公司已確認(rèn)用途。2022年7月,發(fā)現(xiàn)開票有誤。

  情形一:N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳確認(rèn)單,選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

  情形二:P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并上傳確認(rèn)單,選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后,據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

  (三)試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的,暫不允許開具紅字發(fā)票。

  七、山東省納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途,通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)?

  山東省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能,取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額、申報抵扣消費(fèi)稅或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

  八、山東省納稅人通過什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗?

  山東省納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗。

  九、山東省納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的,需要注意哪些事項?

  納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號,以下簡稱通知)和《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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