河南省明確互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)
國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告
為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票),促進(jìn)物流業(yè)降本增效,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號(hào))有關(guān)要求,現(xiàn)將我省開(kāi)展試點(diǎn)工作的有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、試點(diǎn)內(nèi)容經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局批準(zhǔn),互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票,并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱“境內(nèi)”)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
?。ǘ┨峁┕坟浳镞\(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
(四)注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。
二、試點(diǎn)企業(yè)的確定納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)企業(yè)),應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
?。ㄒ唬﹪?guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè),且試點(diǎn)資格和無(wú)車承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。
?。ǘ┢脚_(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能,具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。
試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用。
符合上述條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)本著自愿原則申請(qǐng)作為試點(diǎn)企業(yè),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件1)。
三、專用發(fā)票的開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開(kāi)具專用發(fā)票的,可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào),以下稱《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票,也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專用發(fā)票:
?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱會(huì)員)通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。
?。ǘ┰圏c(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂《委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票代繳稅款協(xié)議》(范本見(jiàn)附件2)。
?。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng),按照3%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票,并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼、或組織機(jī)構(gòu)代碼)。
貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ㄋ模┰圏c(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專用發(fā)票,相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù),以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ),以備核查。
?。ㄎ澹┰圏c(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù),不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票,并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、涉稅事項(xiàng)的辦理
?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅等有關(guān)稅費(fèi),由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后,不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。
(二)會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
?。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),代開(kāi)專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入,無(wú)須申報(bào)。
?。ㄋ模┰圏c(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款匯總表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備(見(jiàn)附件3),同時(shí)填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款明細(xì)表》(見(jiàn)附件4),留存?zhèn)洳椤?/p>
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件:
1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表
2.委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票代繳稅款協(xié)議(范本)
3.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款匯總表
4.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款明細(xì)表
國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
2018年8月6日
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