深圳市關(guān)于做好企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告
深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局
關(guān)于做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告
深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局2018年第5號
為做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號,以下簡稱42號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號)有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下:
一、關(guān)聯(lián)申報
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實行查賬征收的居民企業(yè),以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),符合以下兩種情形之一的,應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報:
1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;
2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,且不符合國別報告報送條件的,可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
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需關(guān)聯(lián)申報的納稅人,應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(即5月31日前),同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(三)申報方式
為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效,節(jié)約辦稅時間,建議通過電子稅務(wù)局進行申報。電子稅務(wù)局提供了清晰的填報指引和提示,可幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報。
(四)電子稅務(wù)局申報路徑說明
1.深圳市國家稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報路徑
通過互聯(lián)網(wǎng)登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn),點擊“深圳電子稅務(wù)局 國稅入口”,輸入相關(guān)登錄信息后進入電子稅務(wù)局,選擇“全部功能”→“申報繳稅/報表報送”→“中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”,即可進入申報界面;或者通過電子稅務(wù)局首頁“本月應(yīng)申報信息”,點擊“申報”進入申報界面。
2.深圳市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報路徑
通過互聯(lián)網(wǎng)登陸深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szds.gov.cn),點擊“電子稅務(wù)局企業(yè)用戶”,輸入相關(guān)登錄信息后進入電子稅務(wù)局申報界面,選擇“辦稅服務(wù)”→“申報繳款”→“申報表填寫”→“企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報”,按要求進行在線填報。另外,今年深圳市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報新增離線申報功能(EXCEL文件格式模板導(dǎo)入),企業(yè)也可根據(jù)申報需要選擇離線申報。
(五)注意事項
1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報,才可進行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄,將無法進行關(guān)聯(lián)申報。
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外,其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。
3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時完成關(guān)聯(lián)申報,以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報。
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
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1.符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:
(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。
?。?)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:
?。?)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
?。?)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外,企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù),或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù),原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損,則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
3.符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔:
?。?)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。
(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的,應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。
4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備以上同期資料。
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主體文檔:集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。
本地文檔:2018年6月30日前準(zhǔn)備完畢。
特殊事項文檔:2018年6月30日前準(zhǔn)備完畢。
同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。
依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團,如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄,可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔。
納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的,可與主管國稅、地稅機關(guān)聯(lián)系,或登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn)、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szds.gov.cn)以及撥打服務(wù)熱線12366查詢。
特此通告。
附件1:電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作示范(國稅版)
附件2:電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報填報指南(國稅版)
附件3:電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引(地稅版)
深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局
2018年4月24日
實務(wù)指南
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