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商品過期造成的企業(yè)損失是清單還是專項申報

來源: 浙江國稅 編輯： 2014/07/24 09:29:31　字體：大 小

　　問：我公司為商業(yè)零售企業(yè)，請問由于商品過期造成的企業(yè)損失是采用清單申報還是專項申報？

　　答： 視具體情況而定。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）文件第一條規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。但是文件第三條同時規(guī)定，存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

　　因此2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如企業(yè)商品過期造成的損失，單筆不超過500萬元的，可采用清單申報，無需專項申報。

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