內(nèi)控機制建設應避免貪大求全

　　稅收工作具有廣泛性、復雜性，需要各部門全面參與、良性互動，特別是在系統(tǒng)上下開展內(nèi)控體系的建設。近一年來，江蘇省南通市地稅局按“防范風險、查錯糾弊、及時整改、柔性追究、促進管理、服務中心”的方針，全面開展內(nèi)控機制建設。筆者針對他們目前面臨的難題，對加強內(nèi)控機制建設提出幾點建議。

　　當前南通市地稅局在內(nèi)控機制建設方面面臨的瓶頸主要包括以下方面：

　　對內(nèi)控機制建設戰(zhàn)略的認識有待進一步提高。一些稅務人員認為，內(nèi)控機制建設只是應付外部督審，滿足上級監(jiān)管下級的要求，與組織的運營關系不大。

　　內(nèi)控體系建設的實用性有待進一步提高?，F(xiàn)有的內(nèi)控體系建設著重于對納稅人遵從行為的檢查，未能將重點落到對內(nèi)執(zhí)法行為的控制，其控制活動無法與組織戰(zhàn)略、具體業(yè)務特點和基層需求等相結(jié)合。

　　內(nèi)控機制對基層的風險評估過于嚴格，造成風險控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大，降低了組織運營的效率。

　　從目前稅源專業(yè)化管理模式來看，稅收執(zhí)法涉及數(shù)百個業(yè)務流程，每名執(zhí)法人員的工作只是流程中的一個節(jié)點，每個流程都涉及多個節(jié)點，復雜的要跨系列完成。原有的按照工作流進行控制的手段已不適應工作需要。

　　從目前稅收監(jiān)控運行情況來看，存在監(jiān)控過于單一、滯后的問題。以監(jiān)察、法規(guī)和督審部門的力量應對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為，并開展有效的監(jiān)控是相當困難的。計算機監(jiān)控有其局限性。目前計算機主要監(jiān)控逾期辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點，并未全面涵蓋每項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息加以識別，難以對執(zhí)法行為開展深層次控制。人工監(jiān)控有其滯后性。目前督察與監(jiān)察多是對稅收管理行為開展人工監(jiān)督、事后檢查，并且多采用抽查形式，監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收管理行為進行事前、事中、事后全方位和全過程的監(jiān)控，難以實現(xiàn)事前預警、過程監(jiān)控、及時校偏糾錯的功能。

　　內(nèi)控體系建設與組織遵循的其他管理體系，如ISO9000、績效文化體系等，融合度不夠。

　　對行政管理權(quán)的監(jiān)督是內(nèi)控機制建設的難點。針對行政管理方面的行為沒有建立統(tǒng)一的系統(tǒng)，也沒有統(tǒng)一或可靠的數(shù)據(jù)源。如果要加以管控，只能進行人為二次采集，但是人為二次采集數(shù)據(jù)難度大、工作量大、可信度低。

　　構(gòu)建稅務系統(tǒng)內(nèi)控體系是一個系統(tǒng)工程。筆者認為，其基本框架應從以下三個方面來研究和建設：

　　建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系。建立以稅收執(zhí)法權(quán)控制為核心，以稅收行政管理權(quán)監(jiān)督為重點的監(jiān)督考核管理機制。建立稅收內(nèi)控工作領導小組、稅收內(nèi)控聯(lián)席會議制度，讓監(jiān)察和督查內(nèi)審部門為內(nèi)控機制建設的組織協(xié)調(diào)部門。

　　建立多層次的內(nèi)控方法體系。市局層面應作為內(nèi)控機制建設的統(tǒng)籌指揮，以及過程控制、結(jié)果運用的中樞。同時，各層級應具有相應的內(nèi)控工作任務，保證內(nèi)控目標與結(jié)果的一致性，實現(xiàn)事前、事中、事后全方位監(jiān)控。

　　建立有效的責任追究體系。特別應在考核評議和過錯追究兩個環(huán)節(jié)，充分考慮專業(yè)化管理模式下新的稅收執(zhí)法風險內(nèi)部控制要求，完成崗責體系中稅收工作可量化指標標準化設置，對不可量化的要采取目標責任制。實施責任積分管理，建立責任柔性追究體系，突出內(nèi)控的目的不是追究責任而是整改和促進工作。通過調(diào)整系數(shù)，開展縱向、橫向和動態(tài)性績效評價，全面真實反映稅收管理水平。

　　在完善內(nèi)控機制建設過程中，有幾點應特別注意：一是不宜“貪大求全”。內(nèi)控不應面面俱到，不必把所有事項都列入內(nèi)控范圍，而是抓極易引發(fā)執(zhí)法與廉政風險的重點部門、重點崗位和重點環(huán)節(jié)，切入口要小，但要做扎實。二是不應“另起爐灶”。比如，廉政風險內(nèi)控建設的總體目標和思路與廉政標準化體系基本一致，只是描述的重點不同。廉政風險內(nèi)控建設應充分依托廉政標準化體系現(xiàn)有的機制、制度和平臺，通過二者的整合和完善，讓內(nèi)控建設體系化、務實化和可操作化。三是加快推進信息應用的步伐，盡量減少機外運作，減少人為主觀評估。